1000億ドル基金

教会には1,000億ドルの基金があるのでしょうか？

はい。ただし、その基金の規模についての推計は380億ドルから1,000億ドル超まで幅があります。[1] この基金は、教会によって「予備基金」と位置づけられており、[2]その投資部門である[3]Ensign Peak Advisors, Inc.（EPA）が管理しています。[4]

なぜこの基金の正確な規模がわからないのでしょうか。教会には、この基金にいくら入っているかを開示する義務がないのでしょうか。

いいえ、法律でそう定められているわけではありません。ほとんどの非営利団体はIRSに情報申告書を提出することが義務づけられていますが、この要件は教会とその補助組織には適用されません。[5] 教会の指導者とEPAの管理者は、この準備基金についての詳細を公に公表していません。[6]

教会に基金の金額を開示する義務がないのなら、なぜそれが「1,000億ドルの基金」だとわかるのでしょうか。

この基金の規模についての情報源は2つしかありません[7]。1つはSEC[8]、もう1つはEPAの元従業員デビッド・ニールセンです[BIO]。彼は2019年にEPAを退職し、教会との関係を絶ちました[9]。そして、EPAが1,000億ドルを超える「予備資金のための予備資金」を不当に蓄積したと主張し、IRS内部告発者室に連絡しました。[10][11]

デイビッド・ニールセンが辞職してまもなく、デイビッドの双子の兄弟ラースが、ワシントン・ポストやニューズウィークを含むさまざまな報道機関に連絡し、[12][13]それ以来、「1000億ドル基金」は時折ニュースで取り上げられてきました。[14]以下の表を参照してください。

基金に関する主要な一次資料の表

金額	出典	出版物
2018年には812億ドルでした。[15]	デイビッド・ニールセン	「米国上院財政委員会およびその租税・IRS監督小委員会に提出されたデビッド・A・ニールセンの覚書」、2023年[16]
2019年には$1240億でした。[17]	デイビッド・ニールセンとラース・ニールセン	「IRS局長への手紙」2019年[18]
2020年には378億ドルでした。[19]	SEC命令	行政手続事件番号3-21306 エンサイン・ピーク・アドバイザーズ社および末日聖徒イエス・キリスト教会に関する件、2023年[20]
2022年には444億ドルでした。[21]	SECへの提出書類	2022年第4四半期、SECに提出されたフォーム13F[22]
2023年には1,000億ドルを超えていました。[23]	デイビッド・ニールセン	「モルモン教会の投資基金の内部告発者」60ミニッツ、2023年5月14日[24]

教会の準備基金の歴史における主な出来事

過去の財政問題

1880年代

反一夫多妻制法は、教会の法的な法人格を解消し、教会の資産を没収し、教会が融資を受ける能力を妨げることで、教会の財政を深刻に損ないました。[25]

1893

1893年の恐慌により教会の財政状況はさらに悪化し、100万ドルから200万ドルの負債を抱え、給与の支払いができなくなりました。[26]

1907年

ジョセフ・F・スミス大管長[BIO]は総大会で、教会の負債がなくなり、もはや借金をする必要はないと発表しました。[27]

1929年〜1939年

大恐慌（1929年〜1939年）により、ユタ州では失業率が最大36％に達し、1人当たり所得が49％減少しました。[28] 教会は大恐慌の間、赤字で運営されていました。[29]

1940年4月

J・ルーベン・クラーク[BIO]は、財政的な積立金を築くために、教会の支出を制限しようとします。[30][31]

1959年

教会は、主に建設のために、再び資金を借りるようになります。[32]

1962〜1963年

教会の準備金は枯渇し、収入を3,200万ドル上回る支出をしたため、教会は資金繰りの危機に陥り、破産寸前になります。[33]

1963年10月4日

元実業家[34]N・エルドン・タナー[BIO]が、デビッド・O・マッケイ大管長[BIO]の第二顧問として支持され[35]、予算を維持すること、余剰を貯蓄すること、備蓄から支出することを含む厳格な財政方針を実施します。[36]

教会財政の現代 эпохా

1995年

10月の総大会[37]で、ゴードン・B・ヒンクレー[BIO]は、教会が備蓄基金を築く目標について説明し、「経済的な苦境の時が来ても、その嵐を切り抜けるための手段を持っていたい」と述べました。[38]

1997年

エンサイン・ピーク・アドバイザーズ社（EPA）が教会の投資を管理するために設立され、開始時に教会資産70億ドルが与えられました。[39]

2001年

EPAの提案により、教会はカリフォルニア州に登録されたLLCを設立し[40]、それを通じてSECへの公開開示を提出し、EPAのポートフォリオが教会と結び付けられないようにしました。[41]

2005年

教会とEPAはデラウェア州に登録された2つ目のLLCを設立し[42]、それを通じてフォーム13Fを提出します。[43]

2009年

EPAは、2008年から2009年の金融危機のために経営破綻の危機にあった、教会所有の営利保険会社Beneficial Financial Groupを「救済」するために、約6億ドルを拠出しました。[44]

2010〜2014年

2010年から2014年の間に、EPAはシティ・クリーク・センターの建設のために、Property Reserve, Inc. に14億ドルを支出しました。[45]

2010年9月

デビッド・ニールセン[BIO]がEPAで働き始めます。[46]

2011年

1件の大きな公開提出書類に注目が集まるのを避けるため、[47]EPAは5つの「クローンLLC」[48]を設立し、複数の公開提出をそれらを通じて行います。[49]

2015年

EPAはさらに6つの「クローンLLC」[50]を設立し、それらを通じて公開開示を提出し、[51]合計12社となりました。[52]

2018年5月

教会に焦点を当てた、WikiLeaksに着想を得た内部告発団体であるMormonLeaksは、合計で約320億ドルの保有資産を持つ複数のLLCを教会と結び付けています。[BIO][53]

2019年6月

SECは教会に対し、複数のLLCにまたがって公開開示書類をどのように提出しているかについて懸念していると通知します。これに対して教会は、EPAを通じて提出書類を1つの書式に統合して対応します。[54]

2019年9月

デイビッド・ニールセンは、相互の合意によりEPAを退職します。[55]

教会の数十億ドル資産へのメディアの注目

2019年11月21日

IRS内部告発者局はデビッド・ニールセンとラース・ニールセンから苦情を受け取りました。その苦情では、EPAが非営利口座に約1,000億ドルを保有していたと主張されていました。挙げられている不満の中には、EPAが22年間にわたって宗教、教育、慈善のための分配を行っていなかったこと、またEPAのAOIおよびIRSの規則に照らして、正当ではない目的に向けて14億ドルを違法に分配したという आरोपも含まれていました。[56]

2019年12月

デビッド・ニールセンの兄弟であるラース・ニールセン[BIO]が、彼らの内部告発の報告を公表し、YouTubeに一連の動画を投稿します。[57] デビッド・ニールセンは、自分は兄弟の投稿を承認しておらず、ラースは自分を代表していないと述べています。[58]

2021年

元末日聖徒で映画配給業者のジェームズ・ハンツマン[BIO]が、十分の一の資金の不正使用を理由に教会を相手取って訴訟を起こします。[59] デビッド・ニールセンが証言します。[60] この訴訟はいったん棄却されますが[61]、控訴で復活します。[62] その後、この訴訟は第9巡回区控訴裁判所によって全員一致で棄却されました。[63]

2023年1月31日

デビッド・ニールセンは、EPAに関する更新版の覚書を添えて、米国上院財政委員会およびその租税・IRS監督小委員会に請願書を提出し、連邦政府に200億ドルの税金を「回収」するよう求めました。[64]

2023年2月21日

SECは、2001年から2019年にかけて公開開示書類を提出する際にポートフォリオを正しく開示しなかったとして、教会とEPAを起訴し[65]、500万ドルの罰金を科しました[66]。[67]

2023年5月14日

デイビッド・ニールセンは、CBSの60 MinutesでEPAの「1000億ドル基金」について初めて公のインタビューを受けました。[68]

タイムラインを表示

教会はこれほど多くのお金を何のために必要としているのでしょうか。

教会指導者たちは、この資金を、将来の経済的困難があった場合に「いざという時」[69]にも教会の運営を継続できるようにする、あるいはそのような困難の「嵐を乗り切る」[70]ための予備資金だと説明しています。[71] 教会は、「すべての教会資金は、教会に神から与えられた使命を支える以外の理由では存在しない」[72]と述べており、それは「救い主が『タラントンのたとえ』で教えた、教義的にも財政的にも健全な原則」であるとしています。[73]

2013年3月の「EPAのIPC準備資料のスライド」とされる「Framework and Exposures」からの詳細で、「IRS局長への書簡」44ページの「EXHIBIT D」にあるものです。これは、EPAとその準備基金の社内で理解されていた目的を要約したものと報告されています。

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一次資料 446件

脚注

BIODavid Nielsen
デイビッド・A・ニールセン（1978年 - ）は、教会の投資部門であるエンサイン・ピーク・アドバイザーズの元従業員です。彼はシニア・ポートフォリオ・マネージャーを務めていました。ニールセンは2019年8月にその仕事を辞めていました。2019年11月、ニールセンは双子の兄弟ラースとともに、教会が十分の一のお金を商業事業に投資していたため課税されるべきだと主張して、IRSに内部告発の申立てを行いました。
BIOJoseph F. Smith
ジョセフ・F・スミス（1838–1918）は、Far West, Missouriでハイラム・スミスとメアリー・フィールディング・スミスの子として生まれました。15歳のとき、使徒パーリー・P・プラットの指示のもとで、サンドイッチ諸島への最初の伝道部に召されました。1858年から1859年のユタ準州議会の会期中、彼は守衛長を務めました。1860年から1863年にかけて、彼は英国でも教会のために別の伝道部で奉仕しました。
スミスは1866年7月にBrigham Youngによって使徒に聖任されました。彼はJohn Taylor、Wilford Woodruff、Lorenzo Snowのもとで第一大管長会の顧問を務めました。1901年に教会の大管長になりました。スミスは第二のManifestoを発し、複婚を執行した教会の役員は、その夫婦本人たちとともに破門されると宣言しました。また1918年には、現在では教義と聖約第138章として正典化されている、霊の世界についての示現も受けました。
BIOJ. Reuben Clark
ジョシュア・ルーベン・クラーク・ジュニア（1871年9月1日–1961年10月6日）は、アメリカの弁護士であり、末日聖徒イエス・キリスト教会の使徒でした。クラークはユタ州グランツビルで生まれ育ち、ユタ・バレー周辺で教育を受けました。経済的な困難があったにもかかわらず、クラークは聡明で学業に優れ、1898年にユタ大学を首席で卒業しました。その後、クラークはコロンビア大学ロースクールに通い、1906年に卒業しました。クラークは国務省で弁護士として働き、またアメリカ大統領カルビン・クーリッジの下で国務次官も務めました。クラークは1930年には駐メキシコ米国大使も務めました。大使としての任務の後、クラークは1934年に使徒に聖任されました。
BION. Eldon Tanner
ネイサン・エルドン・タナー（1898年5月9日－1982年11月27日）は、ユタ州Salt Lake Cityで生まれました。家族は後にカナダへ移住し、そこで彼は長年にわたって政治家を務めました。1960年に、タナーは十二使徒定足数の補佐として召され、1962年には使徒として召されました。タナーは4人の異なる教会会長の顧問を務めました。
BIODavid O. McKay
デビッド・オーマン・マッケイ（1873年–1970年）は、ユタ州ハンツビルで生まれました。彼は1951年から1970年まで教会の第9代大管長を務めました。32歳のときに使徒に聖任されました。マッケイ大管長は、アメリカ合衆国外で最初のステークを設立することを含め、教会の伝道活動を世界中に広げました。また、家庭生活と教育を重視しました。96歳で亡くなりました。
BIOGordon B. Hinckley
ゴードン・B・ヒンクレー（1910-2008）は、ユタ州Salt Lake Cityで生まれました。彼は末日聖徒イエス・キリスト教会の第15代大管長を務めました。ヒンクレーはユタ大学で英文学を学んで卒業しました。グレートブリテンへの伝道部で奉仕した後、教会のラジオ・広報・宣教師用文献部門の書記になりました。1961年に使徒となり、その後1981年に第一大管長会の一員となりました。1995年には教会大管長になりました。彼は神殿建設の拡大、宣教師としてのふさわしさの基準引き上げ、そして教会の西アフリカと東アジア（特に韓国）への拡大を監督しました。
BIOMormonLeaks
MormonLeaks（当初の名称はMormonWikiLeaks）は、宗教団体の透明性を高めるために活動していた非営利団体Truth and Transparency Foundationのプロジェクトとして、2016年にRyan McKnightによって設立されました。MormonLeaksはこの団体の最初のプロジェクトであり、「モルモン教の中で虚偽を減らし、腐敗を減らし、虐待を減らす」ことにつながる文書の公開を目的としていました。2022年、Truth and Transparency Foundationは、資金不足と創設者たちの人生における方向性の変化を理由に、活動を停止しました。
BIOLars Nielsen
ラース・ポーリング・ニールセンは、『IRS局長への手紙』の著者であり、その中で教会が投資基金の規模を隠すために意図的にIRSを誤導したと主張しています。彼はその報告書を複数の報道機関にリークしました。彼は2010年に教会を脱退しました。彼はまた、『モルモン書はいかにして成立したか』の著者でもあります。
BIOJames Huntsman
ジェームズ・ハンツマン（1971年 - ）は、故慈善家ジョン・M・ハンツマンの息子です。1987年、16歳のとき、ハンツマンは身代金目的で拘束されましたが、その後FBIに救出されました。その後ハンツマン社で働き、2015年には映画配給会社ブルー・フォックス・エンターテインメントを共同設立しました。2020年に教会を脱退し、2021年には十分の一をめぐる詐欺を教会が行ったと訴えて、訴訟を起こしました。この訴訟は2025年に第9巡回区控訴裁判所によって全員一致で棄却されました。
BIOEdward Partridge
エドワード・パートリッジ（1793年8月27日 – 1840年5月27日）は、末日聖徒の宣教師たちと出会った当時、Ohioで帽子店を営んでいました。彼はニューヨークに行ってジョセフ・スミスに会った後にバプテスマを受け、その後、教会初の監督として聖任されました。彼はMissouriのインディペンデンスに移り、そこで聖徒たちの間で奉献の律法を進めました。1833年7月10日、彼は暴徒にタールを塗られて羽毛をまかれ、最終的に聖徒たちとともにジャクソン郡を追われました。彼はNauvooに移った後も監督として奉仕を続け、そこで最終的に亡くなりました。
BIOBrigham Young
Brigham Young（1801–1877）は初期の末日聖徒運動の指導者でした。彼はバーモント州ホイティンガムで生まれ、2年間熟考した後、20代でその信仰に加わりました。彼は、OhioのKirtlandで教会が分裂した後、十二使徒定足数の会長になりました。1844年にジョセフ・スミスが殉教した後、Youngは会長職を引き継ぎ、末日聖徒たちを率いてグレートベースン地域に定住しました。彼は55人の女性と結婚し、そのうち16人の妻との間に59人の子どもをもうけました。また、1857年までユタ準州の知事を務め、亡くなるまで預言者でもありました。
BIOJohn Taylor
John Taylor（1808–1887）は、イングランドのウェストモーランドで生まれました。彼は末日聖徒イエス・キリスト教会の第3代大管長でした。1832年にカナダへ移住し、その4年後に教会に加わりました。Taylorはまもなく使徒職に任命され、イギリスへの伝道部で末日聖徒の教義を擁護する著名な人物となりました。1844年、TaylorはJoseph Smithに同行してカーセージの監獄へ行き、そこでJosephとHyrum Smithが殺害されました。Taylorは太ももに銃創を負いました。1880年に大管長に任命されるまで、彼は使徒職と第一大管長会で奉仕しました。Taylorは、一夫多妻制の実践を理由に教会が連邦当局から継続的な訴追を受ける中で、教会の運営を監督しました。彼は79歳で、ケイズビルにおいて連邦当局から身を隠している間に亡くなりました。
[1]↩︎
たとえば、報道では（2020年のForbesなど）、EPAがSECに提出した書類に基づいて、「モルモン教会の投資基金は380億ドル近くあった」という主張がされています。2023年のSECの公式命令は、これらの提出書類と、2020年時点で378億ドルという金額を裏づけました。
2022年のSEC提出書類を合計すると、総額は444億ドルになります。
内部告発者で元EPA職員のデビッド・ニールセンによる教会の準備資金の推定額には、2018年の$81.2 billion、2019年の$124 billion、そして2023年の「$100 billion超」が含まれます。
ほかには、2021年の教会の投資総額を1800億ドル、2022年を1570億ドルと見積もったThe Widow's Mite Reportのように、はるかに高い額を想定する人たちもいます。
[2]↩︎
1991年、1995年、2001年の総大会で、ゴードン・B・ヒンクレーは教会の財政と教会の「準備金」について述べました。彼は、教会が余剰収入の一部を「もしもの時」に備えて、または「嵐を乗り切る」ために貯蓄し、投資することを目標として説明しました。
この「準備金」の特徴については、管理監督やChurch Newsroomの発言、また第一大管長会の声明などで論じられてきました。監督ジェラルド・コッセによれば、またNewsroomに引用されているところでは、十分の一やその他の収入から生じた余剰資金は、「株式や債券、課税対象となる事業の過半数持分（その一部はユタにおける教会初期の歴史にさかのぼります）、商業用・工業用・住宅用不動産、そして農業関連の持分」に投資されています。
[3]↩︎
Deseret NewsはEnsign Peak Advisorsを「教会の投資部門」と呼びました。The Wall Street JournalはEnsign Peak Advisorsを「世界最大級の投資ファンドの一つ」と呼びました。
連邦裁判所の判決によって、1997年に教会がEnsign Peak Advisorsを「準備十分の一資金」の「主要な投資手段」としたことが確立されました。そこには、株式、債券、有価証券への投資が含まれていました。EPAへの最初の拠出、つまり「種銭」は、末日聖徒イエス・キリスト教会の法人から出されました。 Deseret Newsのように、教会の不動産、農業、そのほかの資産を準備基金の一部とみなす人もいます。デビッド・ニールセンの「IRS局長への手紙」は、「厳密に言えば、EPA自体が現在990億ドルから1,010億ドルを保有している」一方で、EPAは教会の不動産部門や農業部門を含む、より広い配分方針のもとでその資産を「運用している」と主張しています。これは広い意味での「EPA Universe」の一部だとされています。
[4]↩︎
Ensign Peak Advisors Inc（EIN 84-1432969）は、1941年にIRSの認定を受けた501(c)(3)の非営利団体です。EPAはSalt Lake Cityに拠点を置いています。
Deseret Newsに寄稿したTad Walchによると、IRSはEPAを教会の「支援組織」と「統合補助組織」の両方として認めており、それには独自の法的要件と特権が伴います。
[5]↩︎
たとえば、IRSのウェブサイトでは、「教会および宗教団体の申告要件」と題されたページで、「一般的に、非課税団体」は「年次情報申告書」を提出することが求められている一方で、「教会」と「教会関連団体」は提出を求められていませんと説明されています。
IRSはまた、これらの例外対象団体の完全な一覧も提供しており、その中にはEPAを説明する「教会の統合補助組織」も含まれています。
1969年税制改革法は、慈善団体や教会を含む「私的財団」の扱いを含め、税法の重要な変更を成文化しました。この法律は、免税団体に対してIRSへの年次情報報告書の提出を義務づけていますが、教会はその要件から除外しています。
ただし、EPAは「非関連事業所得」を報告するために毎年IRSにForm 990-Tを提出していますが、これでは教会の準備資金についてはほとんど分かりません。
[6]↩︎
2020年、当時のEPA社長ロジャー・クラークはウォール・ストリート・ジャーナルの取材を受けました。EPAとその基金について、彼は記者たちに「私たちはある程度、匿名でいようとしてきました」と語りました。また、EPAのマネージャーであるディーン・デイヴィスはWSJに対し、教会が資産を公に共有しないのは、「これらの基金は神聖なもの」だからであり、「一般の人に見せて評価や批判の対象にすることはしません」と述べました。 WSJの報道にあるその他の詳細には、次のようなものがあります。
- EPA doesn’t tell business partners how much money it manages.
- EPA employees sign lifetime confidentiality agreements.
- Most EPA employees are no longer told the firm’s total assets under management.
- Church officials "acknowledged the size of the fund is a tightly held secret."
ラース・ニールセンとデイビッド・ニールセンによる内部告発報告書『IRS局長への手紙』は、教会が「継続的な匿名性」を望んでいることを強調していました。
この時期の第一大管長会の声明は、教会財政の責任ある管理と法令の完全な順守を強調していましたが、その基金の詳細については明らかにしませんでした。
[7]↩︎
EPAとその基金について報じたニュース記事は数多くありますが、一次情報は限られています。EPAは非営利の民間企業であるため、法律で義務づけられている情報しか公に開示する必要がありません。
一次情報の主な源は2つあり、EPAがSECに対して行った開示と、現在または元のEPA従業員です。
[8]↩︎
米国法によると、米国内で取引を行い、13(f)証券を1億ドル超運用するすべての機関投資運用会社は、SECにForm 13Fを提出することが義務づけられています。Form 13Fは、米国企業の株式など、SEC証券を開示する四半期ごとの投資報告書です。
しかし、Form 13Fでは、米国外の株式、現金、債券、不動産、プライベート・エクイティ、ミューチュアル・ファンドなど、他の種類の資産は開示されません。これが、内部告発者のデイビッド・ニールセンによる教会の準備資金の推計と、Form 13Fが開示している内容との間に大きな差がある理由です。ニールセンは、国債、現金、国際投資、プライベート・エクイティ、クレジット、不動産を含む、より多くの資産区分を含めています。
[9]↩︎
ニールセンは、妻と子どもたちが教会を離れたことが影響して、2019年8月にエンサイン・ピーク・アドバイザーズでの仕事を辞める決断をしたと説明しました。
- Tad Walch in Deseret News reports on Church's response to $100 billion whistleblower.
[10]↩︎
IRSは2019年11月21日にニールセンの苦情を受け取りました。
この文書の著者は、ラースとデイビッドの共同と表現するのが最も適切かもしれません。74ページの「IRS局長への手紙」の4ページ目にある「著者より」のセクションで、ラース・ニールセンは次のように書いています。
私は「IRS局長宛ての手紙」の一語一句を書き、そこで示したすべての資料を作成し、同じ名前のオンライン動画もすべて一人で制作しました。内部告発者が自由に提供してくれた情報をもとにそうし、彼の許可を得て、私は彼の申立てを提出しました。
IRSへの完全な提出書類には、IRSの正式な申告書類であるForm 211、公証済みの送付状、EPAの社内メール、グラフ、表、予測、そしてラースによる分析と解説が含まれていました。
[11]↩︎
「IRS長官への手紙」と題された告発文書全体で、EPAの不正行為に関する主張と、IRSに是正を求める要請が繰り返されています。たとえば、2ページの「要約」では、
その所有資産運用残高（OAUM）は、22年間で100億ドルから約1,010億ドルに増加しましたが、その間、宗教、教育、慈善のための支出は一度も行われませんでした。
その文書にあるほかの主張には、営利企業または慈善目的ではない事業体への2件の違法な分配、私的流用、意図的な脱税または税逃れ、そしてIRS、教会員、一般市民に対する欺きが含まれています。
さらに不正行為も示唆されています。たとえば22ページでは次のように述べられています。
もし法律の精神をこれほど気にしていないのだとしたら、Mormons, Inc. はほかにどんな「反501(c)(3)」的な活動をしている可能性があるのでしょうか。これは一度きりのことなのでしょうか。それとも、ゴキブリ理論がここにも当てはまるのでしょうか。
- The text of Lars Nielsen's "Letter to an IRS Director."
[12]↩︎
The Washington Postの報道によると、ニールセン夫妻の計画は内部告発の報告書を「できるだけ早く公表する」ことでしたが、デビッドは法的な助言を受けるうちに、その報告書が公に共有されることを望まなくなりました。
ラースはその報告書と、それに付随する84分のYouTube動画をオンラインで公開しました。その後、ラースは報道機関に持ち込み、この話は2019年12月16日にReligion Unpluggedで報じられ、その翌日にThe Washington Postでも報じられました。
12月20日、Religion Unpluggedはデビッドの声明を掲載しました。
「私の兄弟であるラース・ニールセンを含め、私を代弁する権限を与えられた者はだれもいません。私が保有していた情報を公に開示したことは、いずれも私の許可を得たものではありません。私の兄弟であるラース・ニールセンに公の情報開示を思いとどまらせようとする度重なる試みは無視されてきました。この件について、これ以上コメントすることはありません。」
この時期のデイビッドとラース・ニールセンの関係についての特集記事で、The Washington Postは、その内部告発の報告が「2人の仲を引き裂いた」と述べました。
[13]↩︎
この件はまずReligion Unpluggedで報じられ、その後The Washington Postでも報じられました。これらの記事が掲載される前に、ラース・ニールセンは「IRS局長への手紙」の一版を、デイビッド・ニールセンの名前を削除した状態でScribdにアップロードしました。
[14]↩︎
教会の「1000億ドル」をめぐる一般的な議論や意見記事、小さなニュースに加えて、デビッド・ニールセンの証に関する大きな出来事が、さらに注目を集めました。たとえば、
- In March of 2021, film distributor James Huntsman sued the Church for the misuse of tithing and leveraged David Nielsen's testimony.
- In January 2023, David Nielsen filed a petition with the US Senate Finance Committee asking for oversight on EPA's wrongdoing.
- In May 2023, David Nielsen gave his first public interview on 60 Minutes about EPA.
[15]↩︎
デイビッド・ニールセンの覚書では、文書全体を通してEPAが「1,000億ドルの投資事業」と説明されています（i、ii、1、3、4、5、6、7、9、11、12、37、38、39、44、50、51、52、66、A-2ページ）。しかし、その主張の根拠を示す際には、文書は受け身の表現を用い、次の脚注を示しています。
. . . 巨大で分散された投資基金であり、その価値は現在1,000億ドルを超えると見積もられています。[140] ニールセン氏は、EPAの基金の価値は2018年時点で810億ドルを超えていたと見積もりました。2020年には、当時のEPA社長が、その価値は1,000億ドルであると公に述べました。
ニールセンがしている、より包括的な主張は、「EPAの総資産」が812億ドルだというものです。この数字は、デイビッド・ニールセンが自身の推計、SECフォーム13Fの提出書類、そして「2018年の実際のポジションレベルの詳細と、その他のリスクおよび資産配分の報告書」に基づいて作成したA-3ページの図表に由来しています。
- Text of David Nielsen 's affidavit concerning Ensign Peaks Advisors, Inc., submitted to the U. S. Senate Finance Committee.
[16]↩︎
2019年に「IRS長官宛ての書簡」を含む告発が提出された後、デイビッド・ニールセンは弁護士の助言を受けながら、2020年11月と2022年3月に追加の証拠と分析をIRSおよび司法省税務部に送りました。続いて2023年1月には、デイビッド・ニールセンはこれらの証拠と分析をまとめた新しい版を、米国上院財政委員会およびその租税・IRS監督小委員会に提出しました。
上院に提出されたこの新しい覚書は、ニールセンが2019年にIRSへ提出した報告を「大幅に拡張した」ものであり、その報告はこの覚書の中で「本人訴訟による暫定的な提出」と説明されています。文書の中で、ニールセンと弁護団は、EPAによって行われた詐欺、欺瞞、共謀について述べ、それに対する監督と介入を上院に求めています。
- Text of David Nielsen 's affidavit concerning Ensign Peaks Advisors, Inc., submitted to the U. S. Senate Finance Committee.
- Religion Unplugged on the 2023 David memorandum to senate.
[17]↩︎
「1240億ドル」という主張は、『国税庁長官への手紙』の3、5、6、17、21、41、48、63ページで繰り返されていますが、5ページの脚注Bには、「1240億ドルという数字は内部告発者による現時点での最善の概算である」と示されています（これは2019年11月時点のものです）。
この文書でより具体的に主張されているのは、2018年2月時点で教会の投資資産の総額が1,056億ドルだったということです。これは推定ではなく、この数字は「2019年に内部告発者が、2018年2月時点の［EPAの］実際の保有状況を用いて算出した」ものです。
- The text of Lars Nielsen's "Letter to an IRS Director."
[18]↩︎
「IRS局長への手紙」は、2019年11月21日にIRS内部告発者事務局が受理した申立ての中心となる文書です。申立ての中の主要な一次情報は、元EPA職員のデイビッド・ニールセン（文書内では「内部告発者」と呼ばれています）から来ていますが、文書自体は彼の兄弟ラース・ニールセンによって書かれ、構成されたように見えます。文書の「著者より」のページで、ラースは次のように書いています。
私は「IRS局長宛ての手紙」の一語一句を書き、そこで示したすべての資料を作成し、同じ名前のオンライン動画もすべて一人で制作しました。内部告発者が自由に提供してくれた情報をもとにそうし、彼の許可を得て、私は彼の申立てを提出しました。
ニールセン兄弟がIRSに提出した資料一式には、正式なIRS申告書フォーム211、公証済みの送付状、EPAの社内メール、グラフ、表、予測、そしてラーズが「私の完全な分析」と呼ぶものが含まれていました。デイビッド・ニールセンの意向に反して、ラーズは「IRS長官宛ての手紙」を公開し、これはオンラインで掲載され、報道機関にも取り上げられました。オンラインで閲覧できるこの苦情申立書の版は74ページあり、報道へのリンクと、ラーズによる84分間のYouTubeでの告発動画へのリンクが付いた更新版の表紙ページがあります。また、この苦情申立書はデイビッド・ニールセンの身元を隠すために改訂されました（更新版の「著者より」ページにその旨が記されています）。各ページのフッターには「© 2019 Lars Nielsen, IRSletter@protonmail.com」とあります。現在オンラインで公開されている報告書のうち、どの要素が非公開のIRS提出書類に含まれていたのかははっきりしていません。
[19]↩︎
米国証券取引委員会の公式な停止命令には、EPAが管理する資金についてのいくつかの主張が含まれており、その中には次のものがあります（強調追加）：
- When EPA was founded, it "managed approximately $7 billion of Church assets, a significant percentage of which consisted of Section 13(f) Securities."
- The portion of EPA's portfolio that was 13F securities was "approximately $37.8 billion by 2020."
- The document repeats a claim made by MormonLeaks: "In May 2018, a public website reported that various entities that appeared to have ties to the Church had filed Forms 13F revealing holdings of approximately $32 billion."
[20]↩︎
2023年2月、米国証券取引委員会はエンサイン・ピーク・アドバイザーズ社と教会に対して停止命令を出し、告発を発表しました。SECの記事で要約されているところによると、告発内容は次のとおりでした。
教会の株式投資を開示するはずだった書類を提出しなかったこと、また、その代わりに、教会の投資ポートフォリオを見えにくくし、教会の投資判断に対するエンサイン・ピークの管理権限を実際より大きく記載したペーパーカンパニーの書類を提出したことによるものです。SECはまた、これらの違反を引き起こしたとして教会に対する告発も発表しました。これらの告発を和解で解決するために、エンサイン・ピークは400万ドルの制裁金を支払うことに同意し、教会は100万ドルの制裁金を支払うことに同意しました。
[21]↩︎
2019年から、EPAはSECにForm 13Fを四半期ごとに提出し始めました。2022年第4四半期に、EPAは自社が運用するSEC対象証券が1,786件の一覧にわたり44,397,568,449ドルであると申告しました。
- Ensign Peak Advisory, Inc.'s quarter 4, 2022 SEC Report.
- Ensign Peak Advisory, Inc.'s quarter 4, 2022 SEC Report.
[22]↩︎
米国で取引を行い、セクション13(f)証券を1億ドル超運用しているすべての機関投資運用会社は、SECにフォーム13Fを提出することが義務づけられています。 EPAは2020年2月に、2019年の第4四半期分について、自身の名義で13Fの提出を始めました。それ以前、EPAは、後にSECがEPAの全ポートフォリオを見えにくくし、分散して見せることを目的とした「クローンLLC」と呼んだものの名義で、さまざまなフォーム13Fを提出していました。
[23]↩︎
60 Minutesの報道では、EPA基金の規模についてデビッド・ニールセンの発言を直接引用してはいませんが、60 Minutesの記者シャリン・アルフォンシはニールセンの以前の主張を繰り返し、次のように述べています。
「デビッド・ニールセンによると、教会の会社で9年間にわたって資金運用をしていた間に、その投資額は1000億ドルを超えるまでに膨れ上がりました。」ニールセンはこの金額をほのめかして、「1000億ドルあれば大きな問題を解決できる」と述べています。
ワデル監督はEPAの推定総額については語ろうとせず、その代わりにそのような推定があることを認めて、「ええと、私たちにはかなりの資源があります」と述べました。
- Transcription of CBS's "60 Minutes" coverage of the whistleblower report.
[24]↩︎
2023年5月にCBSの60 Minutesに出演したことは、デビッド・ニールセンにとって、2019年に最初に提出した内部告発の内容についての初めての公のインタビューとなります。
インタビュアーのシャリン・アルフォンシから「なぜ今話しているのですか」と聞かれると、ニールセンはこう答えました。
「その時です、シャロン。私たちはIRSとSECにできるかぎりの職業上の礼儀を尽くしましたが、これは見落とされるにはあまりにも重要です。」
主管監督会第一顧問のクリストファー・ワデルも60 Minutesに出演し、EPAについて擁護と説明を行いましたが、基金の規模についての詳細は自ら進んで明かしませんでした。
ニールセンのインタビューは、彼が2019年にIRSに対して、そして2023年に米国上院に対して行った主張を繰り返し、さらに掘り下げたものです。ロヨラ大学シカゴ校ロースクールのサム・ブランソン教授は、ブログ記事で60 Minutesの情報を要約しました:
正直に言うと、この件をずっと注意して追ってきたなら（私はそうしてきました！）、ここにはそれほど新しい情報はありません。
- Transcription of CBS's "60 Minutes" coverage of the whistleblower report.
- Sam Brunson discusses CBS's "60 Minutes" report on the whistleblower report; notes that it does not provide much new information.
[25]↩︎
この時期には、モリル法（1862年）やポーランド法（1874年）など、さまざまな法律が制定されました。1887年にはエドマンズ・タッカー法が可決され、一夫多妻制に対する罰金が引き上げられ、5万ドルを超える価値の教会資産が没収されました。
教会のウェブサイトにある「教会財政」というエッセイには、次のように書かれていました。
変動する市場と投資の失敗によって、教会に残っていた資源はさらに減少し、教会大管長のWilford WoodruffとLorenzo Snowは多額の負債を抱えることになりました。1890年のManifestoの後、Woodruff大管長は立法者や裁判所関係者と協力して教会の財産を取り戻し、教会関連の多くの事業を民間企業へ移行させました。この過程は後継者たちによっても続けられました。1899年、Snow大管長は末日聖徒たちに十分の一の献金への取り組みを強めるよう呼びかけ、それがやがて教会の財政を立て直す助けとなりました。
[26]↩︎
歴史家ロナルド・W・ウォーカーとD・マイケル・クインは、1893年の全国的な恐慌によってさらに悪化した、教会にとっての財政危機の時代について述べています。
ウォーカーは、この恐慌を「アメリカ史上最も悲惨なものの一つ」と呼んでいますが、その前から土地投機バブルの崩壊によって教会員の財政状況は厳しいものでした。末日聖徒にとっては、この恐慌の後に不況が続きました。ウォーカーは次のように要約しています。
教会教育への予算配分は打ち切られ、20校が閉鎖され、Salt Lake Cityに新設される教会大学の開校は無期限に延期されました。書記たちは、帰還する宣教師の安い運賃ですら支払うのに苦労し、ときには支払えないこともありました。
その結果、教会は7月1日に給与を支払うことができませんでした。
教会の公式歴史は、この時期に積み上がった100万〜200万ドルの負債を連邦政府による反一夫多妻制の没収のせいにしていますが、D・マイケル・クインは、その負債は「教会が相互に結びついていた鉱業、製糖、不動産、銀行、投資会社で出した莫大な損失」から生じたと主張しています。
- Ronald W. Walker discusses Heber J. Grant and the Church's financial problems in 1893.
- Ronald W. Walker discusses Heber J. Grant and the Utah Loan and Trust Company.
[27]↩︎
1907年の総大会で、当時の教会大管長ジョセフ・F・スミスは次のように述べました。
皆さんにもう一つお伝えしたいことがあります。それはお祝いとして申し上げることですが、主の祝福と、聖徒たちが十分の一を忠実に納めてきたことによって、私たちは社債による負債を完済することができました。今日、末日聖徒イエス・キリスト教会には、ただちに支払えない負債は1ドルもありません。ついに私たちは、その都度支払いをしていける立場になりました。これ以上借り入れる必要はありませんし、末日聖徒が引き続き自分たちの宗教に従って生活し、この十分の一の律法を守るなら、その必要もありません。これは教会にとって収入の律法です。
- Joseph F. Smith, during the April 1907 General Conference, states that the church "owes not a dollar that it cannot pay at once."
[28]↩︎
1947年、Utah Economic and Business Reviewは、世界恐慌期（1929年〜1939年）を含む106ページのレビュー「Measures of Economic Changes in Utah, 1847–1947」を出版しました。
「1930年〜1947年のユタ州における推定労働力と雇用」と題された節では、雇用状況が最も悪かった年は1932年と記録されており、その年の州の労働力17万1,500人のうち6万1,500人が失業していました（失業率35.86%）。
「1929年から1946年のユタ州における個人への所得支払い」と題されたセクションでは、ユタ州の1人当たり所得は1929年に537ドルという最高値が記録されています。その範囲での最低値である1934年の313ドルと比べると、その下落は48.79％の減少に当たります。
- December 1947 issue of the Utah Economic Business Review publishes an entire issue dedicated to the Great Depression years (1929-1936); notes that 1932 was the worst year for employment in Utah.
[29]↩︎
当時第一大管長会の第一顧問だったJ・ルーベン・クラークは、補助組織の指導者会で、1937年には教会の支出が収入を10万ドル上回っていたと述べました。
クラークはまた、1939年1月23日付の執務日誌に、1938年には教会が「収入よりも80万ドルから90万ドル多く」支出したと書いています。
- J. Reuben Clark makes a number of suggestions to Church auxiliaries; notes that, in 1938, the Church had a deficit of $100,000.
- J. Reuben Clark reports in his journal that the Church's expenditure was between $800,000 to $900,000 more than their revenues for 1938.
[30]↩︎
クラークは1940年4月1日の「補助組織への提案」の中で、次のように書いています。
……私たちの収入は限られており、その支出は注意深く見守らなければならなかったこと、1938年には収入と支出の面で10万ドルを超える赤字があったこと、1938年にはその赤字が50万ドル近くに達していたこと、1939年にはこの上なく慎重な管理によって再び予算を収入と均衡させることができたこと、そして今年も同様に収入の範囲内に収まるような形で予算を計画していたこと、さらに大管長会は、収入が不確実であることを踏まえ、可能な限り教会の通常の収入の範囲内で財政を運営するよう努める決意であった、ということです。
- J. Reuben Clark makes a number of suggestions to Church auxiliaries; notes that, in 1938, the Church had a deficit of $100,000.
[31]↩︎
1940年4月5日の総大会で、クラーク管長は教会の財政状況についての自身の理解を次のように述べました。
したがって、わたしたち教会の指導者は、自分たちの約束や支出の責任についてきわめて慎重でなければなりません。そうでなければ、過去にも時折あったように、収入を上回る支出をしてしまうことになります。
この発言に先立って、クラークは教会の収入が「人々の繁栄に完全に依存している」こと、そしてすべての会員が忠実に十分の一を納めたとしても、教会の財政はなお「天候、作物、事業、その他だれにも予測できない要素の不確実さ」に左右されると強調しました。
クラークはまた、教会の準備基金についての議論にとって重要な意味を持つ発言もしています。
「こうしたことを指摘するのは、教会が望むだけの金額を自由に引き出せる金の山を持っている、などという思い違いを誰もしないようにするためです。」
- J. Reuben Clark teaches the importance for the Church and individuals to be free from debt; warns against living beyond one's income.
- J. Reuben Clark makes a number of suggestions to Church auxiliaries; notes that, in 1938, the Church had a deficit of $100,000.
[32]↩︎
この支出は、第一大管長会第一顧問ヘンリー・D・モイルの指示の下で行われました。彼は、バプテスマの増加に伴って多くの新しい教会の建物が必要になると見込んでおり（また、新たな改宗者が十分の一の増加をもたらすと考えていました）。
モイルが第一大管長会に任命されてから6か月以内に、教会は1959年を800万ドルの赤字で終えました。これは、前年には経費を差し引いた後で700万ドルの黒字があったこととは対照的です。
- D. Michael Quinn discusses Henry D. Moyle and the practice of "baseball baptisms"; notes that, under Moyle, the Church spent $8 million more than it received in 1959.
[33]↩︎
D・マイケル・クインは、論文「1830年代から1990年代までのLDS教会の財政」の中で、次のように述べています。
1962年の終わりには、教会は年間3,200万ドルの赤字支出をしていました。ニューヨークの金融関係者は、第一大管長会が提案した「今後50年間、そのような支出を教会の証券を売って賄う」という案に反対するよう助言しなければなりませんでした。新しい年も状況はよくありませんでした。2月末までに、すでに500万ドルの不足があり、1963年は1962年の支出赤字と同程度か、それを上回るおそれがありました。
- D. Michael Quinn surveys Church finances from the 1830s to 1990s.
[34]↩︎
N・エルドン・タナーは、カードストン高校の校長、カードストン市議会議員、州の代表、カナダ政府の2つの省の閣僚、そして2つの石油会社の上級役員を務めました。その中には、カナダ横断石油パイプラインの会社での役職も含まれていました。
- Susan Easton Black's biography of N. Eldon tanner on the Doctrine and Covenants Central Website.
[35]↩︎
タナーは1960年10月8日に十二使徒定員会の補佐として召され、その後1962年10月11日に64歳で使徒に聖任され、さらに1963年10月4日にマッケイ大管長の第二顧問として召されました。
[36]↩︎
教会のウェブサイトにある「教会歴史トピックス」の記事では、タナーが第一大管長会に入った際の財政方針は次のように要約されています。
- "strict budgetary controls on Church operations"
- "building a surplus"
- "maintaining a strict budget"
- "spending from reserves"
1979年の総大会で、タナーは5つの「不変の原則」に基づく財政的安定の枠組みを示しました。
- "Pay an honest tithing."
- "Live on less than you earn."
- "Learn to distinguish between needs and wants."
- "Develop and live within a budget."
- "Be honest in all your financial affairs."
- The Church website hosts an article on "Church Finances" in Church History Topics.
- During General Conference, N. Eldon Tanner describes his philosophy for financial "constancies."
[37]↩︎
1995年10月の総大会で教会運営について語った説教の中で、教会会長ゴードン・B・ヒンクレーは、十分の一の収入を「注意深く賢明に」用いるべき「強い責任」について述べ、その後こう言いました。
私たちは教会の収入の範囲内で生活することを固く決意しているだけでなく、毎年、年間予算の一部を教会の準備資金に積み立てています。これは、私たちがすべての家族に勧めてきたことを実践しているにすぎません。もし経済的な苦境の時が来るなら、その困難を乗り切る手段を持っていたいと望んでいます。
- Gordon B. Hinckley describes "a portion of our annual budget" invested into reserves.
[38]↩︎
ヒンクレーは、1985年と2003年を含め、総大会で教会の財政についてほかにも発言しています。
1985年に、ヒンクレーは「教会は、一部の人が主張するように、莫大な富を持つ組織なのでしょうか」と問いを立て、自ら答えました。そして、教会の富の大部分は建物や維持にお金のかかる資産にあると述べ、さらにこう付け加えました。「わたしたちには収益を生む事業用資産がいくつかありますが、それらの収益だけでは教会を維持できるのはごく短い期間にすぎません。十分の一は主の財政の法です。」
2003年、ヒンクレーは後にシティ・クリーク・モールの建設となる計画を発表し、その費用は十分の一ではなく、教会の商業用不動産と「投資された準備基金の運用益」によって賄われると述べました。
- Hinckley Questions and answers "is the church wealthy".
- Gordon B. Hinckley refers to "invested reserve funds."
[39]↩︎
エンサイン・ピーク・アドバイザーズ社は、ユタ州で州内非営利法人として設立されました。法人ID番号は1376719-0140で、NAICSの「8132-助成金交付および寄付サービス」の区分で登録されています。設立当初は、教会の資産70億ドルを管理していました。
2023年の命令で、SECはEPAの設立について次のように説明しました。
教会は1997年に、教会の投資有価証券を管理するために、教会の一体化した補助組織としてEnsign Peakを設立しました。Ensign Peakには株主も会員もいません。Ensign Peakが管理する有価証券ポートフォリオは、教会が「準備基金」または「準備金」と呼ぶもので構成されており、そこには余剰の十分の一で購入された米国の株式および債券、有価証券、Ensign Peakが生み出した収入と運用益、そして教会の他の一体化した補助組織の資産が含まれます。
- Utah Business Search's listing for Ensign Peak Advisors, Inc.
- The SEC order of the LCC registered by the Church and Ensign Peak Advisory Inc., in Delaware.
[40]↩︎
カリフォルニア州グレンデールにLLCが設立されたことは、SECがEPAに業務停止命令と罰金を科した文書で説明されていますが、SECはそのLLCの名称を挙げていません。
このLLCは、州と設立届の提出日を含むSECの情報と一致しているため、Whitney Asset Management（EIN 95-4884497）である可能性が最も高いです。また、Whitney Asset ManagementのForms 13Fに署名していた人物は、公開ディレクトリでも教会の職員として記載されていました。
SECはこのLLCの提出履歴を説明しており、その内容はsec.govで公開検索できる同社のEDGARページの提出書類で裏づけることができます。
エンサイン・ピークは、このLLCの名義で最初のForm 13Fを2003年2月26日に提出し、対象期間は2002年12月31日終了年度でした。エンサイン・ピークはその後も、2006年9月30日に終了した四半期まで、このLLCの名称を使ってForm 13Fを提出しました。
[41]↩︎
SECの命令は、EPAと教会指導部がEPA自身の名義ではなくLLCを通じて申告した理由を次のように説明しています。
エンサイン・ピークが運用する証券ポートフォリオの開示を防ぐために、教会は、フォーム13Fを提出する際にエンサイン・ピークではなく別の法人を使うというエンサイン・ピークの計画を承認しました。教会は、教会の関連団体として知られているエンサイン・ピーク名義で資産が開示されると、教会のポートフォリオの規模を考えると、悪い結果につながることを懸念していました。
- The SEC order of the LCC registered by the Church and Ensign Peak Advisory Inc., in Delaware.
[42]↩︎
この2つ目のLLCの設立はSECの命令書に記載されていますが、そのLLCの名前は示されていません。
この2つ目のLLCは、おそらくArgyll Research, LLC（EIN 01-0837111）です。というのも、SECが示した時系列と説明が、Argyll Researchについて公開されている情報と一致しているからです。
SECの命令は、この2つ目のLLCの設立について次のように要約しています。
2005年12月1日、エンサイン・ピークはデラウェア州の非営利法人として、ウィルミントンに所在する2つ目のLLCを設立し、エンサイン・ピークのマネージング・ディレクターをその総支配人に指名しました。エンサイン・ピークはその後、この新しいLLCの名義でフォーム13Fを提出しました。
Argyll Researchは2007年から2019年までフォーム13Fを提出していました。
- Argyll Research LLC's 13f's from 2013 to 2019.
- The SEC order of the LCC registered by the Church and Ensign Peak Advisory Inc., in Delaware.
[43]↩︎
SECの命令は、この2つ目のLLCが設立された動機について、出典の示されていない引用を含む次のような簡単な要約を示しています。
2005年3月15日、フォーム13Fに署名した人物が公開ディレクトリで教会の職員として記載されていたため、一般の人々がこの最初のLLCを教会と結びつけるかもしれないことを、教会は認識しました。この問題に対処するため、2005年3月21日、教会の上級指導部は、「『ウォール街』やメディアのいずれも新しい法人をエンサイン・ピークと結びつけられないよう、より慎重に配慮する」ために、新たな報告主体を設立することを承認しました。
- The SEC order of the LCC registered by the Church and Ensign Peak Advisory Inc., in Delaware.
[44]↩︎
内部告発者のデビッド・ニールセンは、「IRS長官宛ての手紙」と米国上院への覚書の両方で、2009年にEPAが教会所有の営利保険・金融サービス会社であるBeneficial Financial Group（BFG）に6億ドルを分配したという主張を繰り返しています。ニールセンの主張は、2013年3月の「EPAのIPC準備用スライド」だと報じられている「Framework and Exposures」に基づいています。
ニールセンが主張しているように、またこの取引に関するDeseret Newsの報道の詳細によって裏づけられているように、BFGは親会社であるDeseret Management Corp.を通じて6億ドルを受け取りました。
主管監督会第一顧問のワデル監督は、この支払いがあったことを認め、60 Minutesでそれを「救済」と表現して、次のように述べています。
教会は実際にベネフィシャル・ライフを所有しており、幸いにも、教会には2008年から2009年の金融危機の際にベネフィシャル・ライフを救済するだけの資金がありました。
[45]↩︎
「IRS局長への書簡」では、EPAからシティ・クリーク・モールへの支払いは、2013年3月の「EPAのIPC準備資料のスライド」とされる「Framework and Exposures」によって裏づけられています。そのスライドには、「City Creek」のためにEPAから「5年間で14億ドル」が引き出されたことが示されていますが、正確な日付は記載されていません。
「IRS局長宛の書簡」とデビッド・ニールセンの米国上院宛ての覚書の両方で繰り返されているように、ニールセンは2010年から2014年を、シティ・クリークに資金を提供するためのEPAからの一連の支払いと結び付けています。
この件を扱った2023年の「60 Minutes」のエピソードで、ワデル監督はEPAからシティ・クリークへの資金分配を認め、次のように述べました。
モールは救済ではありません。モールは投資です。
[46]↩︎
2023年3月時点のデビッド・ニールセンのLinkedInプロフィールには、EPAでの勤務歴が2010年9月から2019年9月までの9年1か月と記されています。
CBSは、記事と60 Minutesのエピソードの両方で、The Washington Postと同様に、またニールセンの米国上院への覚書でも、彼がEPAで9年間過ごしたと述べています。
ニールセンは2010年にEPAでポートフォリオ・マネージャーとして勤務を始め、そこでの勤務を終えた時点ではシニア・ポートフォリオ・マネージャーでした。
ニールセンは、EPAでの勤務について、ウォール街でもっと収入の多い仕事から引き抜かれたものだと述べています。ニールセンが米国上院に提出したメモには、次のように書かれています。
ニールセン氏は、従来のヘッジファンドで働いていればかなり多くの収入を得られた可能性がありましたが、当時、EPAが実際に教会の宗教活動や慈善活動を支えていると信じていたため、EPAの申し出を受け入れました。
[47]↩︎
教会とEPAに対するSECの命令では、さらに多くのLLCを設立した動機について、次のように述べられています。
その数年後の2011年、エンサイン・ピークは、自社のポートフォリオがあまりに大きくなり、第2のLLCの名前で提出していたForm 13Fの届出が望ましくない注目を集めるおそれがあることを懸念し、Form 13Fを提出するための追加のLLCを設立する承認を教会に求めました。
- The SEC order of the LCC registered by the Church and Ensign Peak Advisory Inc., in Delaware.
[48]↩︎
SECの命令書には、特定につながる情報は最小限しか記載されておらず、あるのは州と設立日、これらの事業体がSECにフォーム13Fを提出していた期間、そしてそうしたSEC提出書類に関連する合計金額が時おり示されているだけです。
公開されている情報に基づくと、これら5つの「クローンLLC」は、6つの候補の中から特定できる可能性があります。
- Ashmore Wealth Management (EIN 45-3763119)
- Cortland Advisers (EIN 45-3049815)
- Green Valley Investors (EIN 45-3049946)
- Riverhead Capital Management (EIN 45-3557628)
- Tiverton Asset Management (EIN 45-3074062)
- Clifton Park Capital Management (EIN 45-3122370)
これら5社については2012年から2019年までの13F提出書類がありますが、Clifton Park Capital Managementだけは2012年から2016年までしか提出していません。
[49]↩︎
MormonLeaksは、公的情報と独自取材に基づいて、13のLLC（上記を含む）を特定したものを公表しました。
- Web domain names matching the LLC names were registered to “Intellectual Reserve, Inc.,” a Church subsidiary, on the same day.
- The DNS records of these domains were hosted on servers that also host those for lds.org, mormon.org, and other Church domains.
- The Form 13F for each LLC lists a "Business Manager" matching finance or executive employees from a leaked 2015 Church employee directory
それらのLLC名を使って、Widow's Mite Reportのような他の人たちは、そのLLCのSECへの13F提出書類を集めてきました。これらの提出書類には、ポートフォリオの総額と提出日が示されており、SEC命令書の詳細と照合できるため、上記のLLCはSEC命令書で言及されている名前のないLLCについての妥当な推定です。
[50]↩︎
SECの命令書は、この追加の6つのLLCを具体的に名指ししてはいませんが、SECが示している情報と公開されている情報を比較することで、特定できる可能性があります。
この6社は、おそらく次の会社です。
- Elkfork Partners (EIN 81-1624104),
- Flinton Capital Management (EIN 81-1874235),
- Glen Harbor Capital Management (EIN 81-1206371),
- Meadow Creek Investment Management (EIN 81-1188461),
- Neuburgh Advisers (EIN 81-2074261), and
- Tyers Asset Management (81-1573810).
[51]↩︎
SECによると、2015年11月6日に教会指導部の承認を受けた後、EPAは「エンサイン・ピークが管理する教会の保有資産の開示をさらに防ぐために」別の一連のLLCを設立しました。
この追加の6つのLLCは、おそらく2013年から2019年にかけて13Fを提出していました。
- The SEC order of the LCC registered by the Church and Ensign Peak Advisory Inc., in Delaware.
[52]↩︎
SECの命令書は、2015年にさらに6つの「クローンLLC」を設立して「合計を12にした」と述べています。SECの命令書ではそれらの名前は明示されていませんが、その12のLLCは、おそらくこの14社の中に含まれていると考えられます。
- Argyll Research (EIN 01-0837111)
- Ashmore Wealth Management (EIN 45-3763119)
- Cortland Advisers (EIN 45-3049815)
- Green Valley Investors (EIN 45-3049946)
- Riverhead Capital Management (EIN 45-3557628)
- Tiverton Asset Management (EIN 45-3074062)
- Elkfork Partners (EIN 81-1624104)
- Flinton Capital Management (EIN 81-1874235)
- Glen Harbor Capital Management (EIN 81-1206371)
- Meadow Creek Investment Management (EIN 81-1188461)
- Neuburgh Advisers (EIN 81-2074261)
- Tyers Asset Management (81-1573810)
- Whitney Asset Management (EIN 95-4884497)
- Clifton Park Capital Management (EIN 45-3122370)
SECはおそらくWhitnet Asset ManagementとClifton Park Capital Managementを数に入れていません。これらはそれぞれ2005年と2016年にForm 13Fの提出をやめたためです。SECの命令文書では、この12社は同時に提出していたLLCを指している可能性が高く、上記の残り12社はすべて2017年から2019年にかけて同時にForm 13Fを提出していました。
[53]↩︎
EPAとLLCのつながりを隠そうとするEPAの取り組みにもかかわらず、MormonLeaksはそれを発見しました
これら13社を教会と結びつける証拠がいくつかあります。どれもそれ単独で特に決定的というわけではありませんが、まとめて見ると、これらの組織が何らかの形で教会と関係しているという合理的な結論を導く余地があります。
その証拠には、ウェブドメイン名、DNSレコードをホストしているサーバー、そして教会とつながりのある従業員が含まれます。
それらのLLC名を使って、Widow's Mite Reportのような他の人たちは、そのLLCのSECへの13F提出書類を集めてきました。これらの提出書類には、ポートフォリオの総額と提出日が示されており、SEC命令書の詳細と照合できるため、上記のLLCはSEC命令書で言及されている名前のないLLCについての妥当な推定です。
[54]↩︎
SECの命令文書には、次のように書かれています。
エンサイン・ピークは、2019年12月31日に終了した四半期について統合されたフォーム13Fを提出した2020年2月14日まで、クローンLLCを通じてフォーム13Fの提出を続けました。
SECの罰金に関するQ&Aの一部として、Church Newsroomに掲載された教会の公式声明には、次のように述べられています。
Q: SECの業務停止命令を招いた報告慣行は、現在はもうやめられていますか。 A: はい。2019年6月、SECは最初にエンサイン・ピークの報告方法について懸念を示しました。エンサイン・ピークはその方法を調整し、単一の集約報告を提出し始めました。それ以降、13件の四半期報告がSECの要件に完全に従って提出されています。
- The SEC order of the LCC registered by the Church and Ensign Peak Advisory Inc., in Delaware.
- Church Newsroom publishes the Church's response concerning the SEC filing.
[55]↩︎
ニールセンは上院に提出した覚書と60 Minutesへの出演で、EPAを去った理由を道徳的な理由による辞任として説明しています。The Washington Postによれば、しかしEPAに宛てた彼の辞表では、ニールセンの教会出席の減少や管理職の方針が関わる、より複雑な状況が述べられています。The Washington Postは次のように報じています。
7月23日、デイビッドはエンサインの上司たちのもとへ、ある板挟みの問題を抱えて行ったと、彼は後に辞職届の手紙で振り返っています。……デイビッドは仕事を辞めることを決め、8月29日付の辞職届で、その理由の一つとして「上司がほのめかした」のは、もし自分が教会に完全に献身していないなら、自分がオフィスにいることが「ほかの人の仕事の妨げになるかもしれない」ということだったと書いています。彼は最終出勤日を10月4日とすると述べました。ですが9月3日、会社の書簡の写しによると、デイビッドは人事部から返答を受け取り、管理職たちは「すべての当事者の最善の利益のために」、その日に退職すべきだと判断したと伝えられました。彼には1か月分の給与と2か月分の健康保険が支給されることになっていました。
[56]↩︎
IRSへの完全な提出書類には、正式なIRS申告書であるForm 211、公証付きの送付状、EPAの社内メール、グラフ、表、予測、および74ページにわたる「IRS局長への手紙」が含まれていました。文書の「著者より」のページで、ラースは次のように書いています。
私は「IRS局長宛ての手紙」の一語一句を書き、そこで示したすべての資料を作成し、同じ名前のオンライン動画もすべて一人で制作しました。内部告発者が自由に提供してくれた情報をもとにそうし、彼の許可を得て、私は彼の申立てを提出しました。
- The text of Lars Nielsen's "Letter to an IRS Director."
[57]↩︎
ラース・ニールセンは、デイビッドを匿名化し、「IRS局長への手紙」という著作権表示を付け、ニュースやソーシャルメディアでの報道へのリンクを含めることを目的としたIRS報告書の修正版をオンラインで公開しました。ラースはまた、84分にわたる告発動画をYouTubeで公開しました。その後、ラースは報道機関に持ち込み、この話は2019年12月16日にReligion Unpluggedで、その翌日にThe Washington Post.で掲載されました。
12月18日、ラースはNewsweekに、自分の動機を説明する記事を書きました。
私は、『CESディレクターへの手紙』に倣い、またそれに敬意を表して、『IRSディレクターへの手紙』を書きました。孤立し、疑問を抱いているモルモンの人たちには、自分の「棚」が壊れ始めるとき、何時間も没頭できて、一気に読みたくなり、共感でき、内容の豊かなコンテンツが必要だからです。
[58]↩︎
12月20日、Religion Unpluggedはデイビッドの声明を掲載しました。
「私の兄弟であるラース・ニールセンを含め、私を代弁する権限を与えられた者はだれもいません。私が保有していた情報を公に開示したことは、いずれも私の許可を得たものではありません。私の兄弟であるラース・ニールセンに公の情報開示を思いとどまらせようとする度重なる試みは無視されてきました。この件について、これ以上コメントすることはありません。」
当時のデイビッドとラース・ニールセンの関係を取り上げた特集で、The Washington Postは、この内部告発の報告が「2人を引き裂いた」と述べました。
- Paul Glader and Emma Penrod report on the Church's finances and the whistleblower report for Religion Uplugged.
- Washington Post reports on David Nielsen and the Church's $100 billion fund; notes that Nielsen was asked to sign a nondisclosure agreement that would bind him and his heirs.
[59]↩︎
ハンツマンは2021年3月22日に訴訟を起こしました。
ハンツマンの訴訟の中心となったのは、デービッド・ニールセンによる情報と発言でした。この訴訟は、教会が「詐欺と企業の強欲」に関わり、十分の一の使い道について、シティ・クリーク・センターへの資金提供を含めて、「繰り返し公に」うそをついていたと非難しました。ハンツマンは、自分が教会に支払った数百万ドルの十分の一の返還を求めました。
しかし、法廷では、その訴えの範囲は絞られました。連邦判事スティーブン・ウィルソンは、ハンツマンが教会の財務に関する「会計や計算における具体的な欠陥」を何一つ示しておらず、「単に、十分の一の資金と、その十分の一を投資して得た収益との間に区別はないと主張している」にすぎないと認めました。
原告の主張と証拠を踏まえて、ウィルソン判事は、この訴訟の争点は十分の一の使い道そのものではなく、ヒンクレー大管長が十分の一の使い道について虚偽を述べたかどうかだと判断しました。
[60]↩︎
ニールセンのIRSへの報告書は、ハンツマン訴訟で証拠として提出されませんでした。その代わりに、デイビッド・ニールセンは新たな宣誓供述書を提出し、その中で、とりわけ、教会がシティ・クリーク・センターと生命保険会社に十分の一から20億ドルを使ったと主張しました。
- David Nielsen submits a sworn statement on Ensign Peak Advisory Inc.'s tithing use in Huntsman lawsuit against the Church.
- Tony Semerad in The Salt Lake Tribune reports on David Nielsen's new sworn statement for Huntsman lawsuit.
[61]↩︎
米国連邦ディストリクト裁判所のスティーブン・ウィルソン判事は、9月10日にこの訴訟を棄却しました。
訴訟の核心となったのは、ヒンクレー大管長が2003年に「十分の一の資金は使われておらず、今後も使われない」と述べ、その代わりに商業的利益と「投資された準備資金」がシティ・クリークの資金として使われると述べたことでした。ハンツマンは、教会指導者たちが言う十分の一と、十分の一を投資して得た利益との違いは、「実質的な違いのない区別」だと主張しました。
ウィルソン判事は、ヒンクレーの発言は事実に関するものであり、理性的な陪審員であれば「彼の発言の中にある区別を無視する」ことはできないと判断しました。また、証拠としてのニールセン報告書には2つの問題があるとも認定しました。
- "Neilsen conflates tithing funds with earnings on invested tithing funds."
- "Neilsen was not employed by EPA when the funds that were used to develop the City Creek project were allocated for that purpose."
[62]↩︎
スティーブン・ウィルソン判事による訴訟の却下を受けて、ハンツマンの弁護士は次のように述べました。
ウィルソン判事の命令には、私たちは当然失望していますが、第9巡回控訴裁判所でハンツマン氏の立場の正当性が示されることを期待しています。
- James Huntsman lawsuit thrown out by federal judge Stephen Wilson, FOX 13 reports.
- Paighten Harkins of of The Salt Lake Tribune reports federal judge Stephen Wilson dismissing Huntsman tithing lawsuit.
[63]↩︎
2025年1月31日、Deseret NewsのTad Walchは次のように報じました。
第9巡回区控訴裁判所の11人の裁判官による合議体は金曜日、ジェームズ・ハンツマンが末日聖徒イエス・キリスト教会に寄付した500万ドルの返還を求めた訴訟を棄却する全員一致の判決を出しました。この訴訟が棄却されたのは、4年でこれが2度目です。
- Circuit Court unanimously dismisses Huntsman’s tithing lawsuit, Deseret News reports.
[64]↩︎
Finch McCranie, LLPとRubin Law Assoc. PCの法律顧問を受けて、デビッド・ニールセンはEPAに対する監督と介入を求めて米国上院に請願しました。
ニールセンは、EPAがクライン陰謀、虚偽の申告と陳述、脱税、慈善活動の欠如、営利目的の私的利益への資金提供、そして私的投資に関与していると非難しています。彼は覚書の結論として、「EPAが支払うべき税金を回収する」ために議会による監督を求めました。
ニールセンの覚書はSalt Lake TribuneとReligion Unpluggedで取り上げられ、どちらも何らかの対応が取られるかどうかを推測していました。シカゴのロヨラ大学の法学教授で、God and the IRSの著者でもあるサム・ブランソンは、この覚書を「売名行為」であり、「仮に受理されたとしても、無視されるだろう」と評しました。ブランソンはTwitterで、この文書の言葉遣い、主張、証拠、そしてレトリックを批判しました。
[65]↩︎
SECの公式な命令書と裁定では、EPAと教会の違反行為が次のように記されています。
エンサイン・ピークは、自己の名義でフォーム13Fを提出しなかったことにより、証券取引所法第13条(f)(1)およびそれに基づく規則13f-1に違反しました。エンサイン・ピークはまた、フォーム13Fを提出することのみを目的として設立されたLLCの名義で、虚偽の記載を含むフォーム13Fを提出したことにより、証券取引所法第13条(f)(1)およびそれに基づく規則13f-1にも違反しました。
[66]↩︎
SECは正式に4つの命令を出しました。
- EPA must cease violating Section 13(f) of the Exchange Act
- The Church must cease violating Section 13(f) of the Exchange Act
- EPA must pay a penalty of $4 million to the SEC
- The Church must pay a penalty of $1 million to the SEC
[67]↩︎
告発と罰金の後、教会はChurch Newsroomで簡単なQ&Aを発表し、その中には罰金を支払うという約束と、次の声明が含まれていました。
私たちはSECと和解に至りました。私たちは法律を順守するという約束を改めて表明し、なされた誤りを遺憾に思っており、現在この件は解決済みだと考えています。
- Church Newsroom publishes the Church's response concerning the SEC filing.
[68]↩︎
CBSの60 Minutesは、綿密な調査報道、特集記事、著名人へのインタビューで知られるアメリカのテレビ報道番組です。 60 Minutes の記者シャリン・アルフォンシは、13分間の映像セグメントと3本の短い補足動画のためにSalt Lake Cityを訪れ、デビッド・ニールセン、主管監督会のクリストファー・ワデル第一顧問、そして税法の教授フィル・ハックニーに話を聞きました。
それまで公の場で取材を受けたことがなかったニールセンは、なぜ出演したのかを説明しました。
シャロン、もうその時です。私たちはIRSとSECに対して、できる限りの職務上の礼儀を尽くしてきましたが、これは見過ごされるにはあまりにも重要です。
そのインタビューは、Deseret News、The Salt Lake Tribune、Religion Unplugged、Fox News などのメディアで二次的に報道され、議論されました。
[69]↩︎
1991年4月の総大会で、「教会の現状」と題する説教の中で、ゴードン・B・ヒンクレー（当時、第一大管長会第一顧問）は、教会の財政に関するいくつかの質問に答えました。ヒンクレーの要点をまとめると、次のようになります。
- The Church aims to "live within its means" and "not spend more than it receives."
- A "fixed percentage of the income" of the Church will be "set aside to build reserves against what might be called a 'rainy day.'"
- The Church aims to follow the principles it teaches members—to set aside resources to take care of emergency needs that might arise.
- Some Church leaders are old enough to remember the Great Depression.
- The Church has no debt.
- Gordon B. Hinckley says "fixed percentage" of income will be "set aside to build reserves" for a "rainy day."
[70]↩︎
1995年10月の総大会で行われた「Of Missions, Temples, and Stewardship」と題する説教の中で、当時の教会会長ゴードン・B・ヒンクレーは、教会の財政に関するいくつかの詳細を述べました。
- The Church "lives within its means" and has no debt (except where required for business).
- Tithing is "the Lord’s plan for financing the work of His kingdom" and there is no compulsion to pay it (except that it is a commandment from God).
- Tithing is sacred and must be responsibly used.
- Each year the Church puts a portion of its annual budget into reserves.
ヒンクレーは、これらの準備金の背景にある動機を次のように説明しています。
私たちは、すべての家族に勧めてきたことをしているだけです。経済的な困難の時が来るようなことがあれば、その苦境を乗り切るための手段を持っていたいと望んでいます。
- Gordon B. Hinckley describes "a portion of our annual budget" invested into reserves.
[71]↩︎
2019年の最初の内部告発報告を報じる中で、The Wall Street Journal はEPAの従業員に彼らの仕事と準備基金の目的について取材し、次のように要約しました。
クラーク氏と、その会社を監督する教会幹部たちは、それは景気が悪い時期に使うための予備資金口座だと述べました。教会が、会員がそれほど多く寄付できないアフリカのような世界のより貧しい地域で成長を続けるにつれて、基本的な運営資金を支えるためにエンサイン・ピークの保有資産が必要になるだろうと、彼らは述べました。
ワデル監督は直接引用されており、2008年の金融危機に言及しています。
「次の2008年のようなことがいつ起きるのかは分かりません。もしそのようなことが再び起きても、宣教師の活動を止める必要はありません。」
教会ニュースルームに掲載された教会の準備金投資についての議論の中で、管理監督ジェラルド・コッセは次のように述べました。
これらの運用資金は、困難な時期に利用でき、教会の伝道活動、プログラム、運営の継続的で中断のない働きを確実にし、緊急の財政的必要に対応するためのものです。
2013年に、使徒デビッド・A・ベドナーは、教会の準備金について「不測の事態や予期しない必要」のためのものだと説明しました。
[72]↩︎
「教会財政に関する第一大管長会声明―報道機関の記事への回答として提供された声明」と題する教会ニュースルームの公式発表で、教会は2019年12月のニールセンによる内部告発報告に関する報道に応答しました。
声明の中で、教会当局者は、十分の一献金とささげ物を管理し、教会の経費を賄い、これらの資金の余剰分を「将来に備えて賢明な準備金を維持する」ために用いる責任を強調しました。
教会のすべての資金は、神から与えられた教会の使命を支えること以外の理由で存在しているわけではありません。
- Church Newsroom publishes the First Presidency's Reply to the Whistleblower Report.
[73]↩︎
2019年に報道された内部告発の件に対する教会ニュースルームの公式発表で、教会はこの準備基金について次のように述べました。
これは、救い主が「タラントンのたとえ」で教えられ、教会とその会員が実践している、教義的にも財政的にも健全な原則です。
2018年にChurch Newsroomに掲載された教会の財政に関する説明の中で、管理監督会のジェラルド・コセーは次のように述べました。
会員たちは、思慮深い生活を実践し、収入の範囲内で暮らし、不必要な借金を避け、食料や金融資産を含む現世的な蓄えを築いて将来に備えるよう、たびたび勧告されてきました。こうした現世的な原則が教会全体の会員に教えられてきたのと同じように、教会指導者たちも、教会全体のためにそれをより大きな規模で実行してきました。財務と投資に関する方針において、教会という組織は、個々の会員に教えている原則をそのまま実践しているにすぎません。
- Church Newsroom publishes the First Presidency's Reply to the Whistleblower Report.
- Mormon Newsroom reports on Gérald Caussé teaching the importance for financial self-reliance.
[74]↩︎
主管監督会第一顧問のクリストファー・ワデルは、2023年5月の60 Minutesの番組で、シャリン・アルフォンシのインタビューに対し、教会の準備基金は再臨のためではなく、教会の継続的な運営のためのものだと述べました。彼は続けて次のように述べました。
「財政的な困難や金融危機が起きた場合に、教会の運営を継続できるよう、必要性に基づいてこれを検討してきました。何年分を確保していれば十分で安心できるかを確認したいのです。私たちは、それが十分であることを確かめたいだけなのです。」
『ワシントン・ポスト』で、当時EPAの社長だったロジャー・クラークは、その資金が再臨のためのものだという考えに反して、「金融資産に何らかの価値があるかどうか、私たちにはまったく分かりません。問題はその前に何が起こるかであって、再臨の時のことではありません」と述べました。
- Transcription of CBS's "60 Minutes" coverage of the whistleblower report.
[75]↩︎
2010年から2019年までEPAで働いていたニールセンは、「IRS局長への手紙」のこの抜粋のように、内部告発の報告書の中で、EPAの指導部による「再臨」という答えを記録しています。
「2010年に、私はEPAのマネージング・ディレクターであるロジャー・クラークに率直に尋ねました。『この13年間、EPAはどうして預言者による取り組みに一度も資金を出してこなかったのですか……』」 …… クラーク氏は、EPAが何に使われるのか自分には分からず、その用途が主によって預言者に明らかにされることがあるのかどうかも分からない、と答えました。ここ数年、クラーク氏は、この資金は「再臨」のために使われることになると言い始めています。
- The text of Lars Nielsen's "Letter to an IRS Director."
[76]↩︎
ニールセンは、60 Minutesの記者シャリン・アルフォンシから「以前の上司の誰かが、そのお金がいつかどのように使われることになっているのか説明しましたか」と聞かれた際、このように答えました。
ウォール・ストリート・ジャーナルの取材を受けた、匿名の元EPA職員の一人によると、EPAの職員たちは、その資金を何のために蓄えているのかを教会指導者に時々尋ねていました。報道によれば、教会指導者たちもそれを知りたいと言っていたそうです。その職員はこう述べています。「いつも『預言者から指示があれば』という感じでした。いわば、みんな神からの指示を待っていたのです。」
[77]↩︎
EPAの「ポートフォリオの目的」は、内部EPAスライドとされる「2013年3月『Framework and Exposures』」の中で説明されており、そのスライドは内部告発者デイビッド・ニールセンの「IRS局長への手紙」に「Exhibit D」として含まれています。
このスライドには「引き出しの例」が挙げられていますが、示されている引き出しは2件だけです（「シティ・クリーク」と「ベネフィシャル・ライフ」）。この一覧にはアスタリスク付きの注記が添えられており、次のように書かれています。
投資準備金からの引き出しは、教会の財政運営が保守的であること――つまり、均衡予算であること――のため、比較的小規模でした。これは非常に強力な第一の防衛線です。さらに、ここ数年の間、EPAには毎年およそ10億ドルが拠出されてきました。
- The text of Lars Nielsen's "Letter to an IRS Director."
[78]↩︎
CBSの60 Minutesのインタビューで、主管監督会第一顧問のクリストファー・ワデルは次のように述べました。
「どの月でも、平均して9件ほどの送金がエンサイン・ピークから教会に戻され、教会のあらゆる運営費―人道支援の活動、教育に関する活動、教会のあらゆる活動―の資金として使われています。彼らが資金を出しているのです。」
- Transcription of CBS's "60 Minutes" coverage of the whistleblower report.
[79]↩︎
CBSの60 Minutesで、デビッド・ニールセンはインタビュアーにこう語りました。
「現金口座には常にお金の出入りがありましたが、私の知るかぎり、私が在那里職していた間、エンサイン・ピークの資金が慈善目的のために使われたことは一度もありませんでした。ここには重要なちょっとした区別があります。」
その違いを説明するよう求められると、ニールセンは続けました。
「まあ、それは当座預金口座と、たとえば退職後のための口座の違いのようなものです。用途が違いますし、一方がもう一方に影響しているかのように装うことはできません。」
これらの発言は、ニールセンが内部告発の報告書で述べていることを繰り返すものであり、そこで彼はEPAは慈善目的に役立っていないと主張しています。
[80]↩︎
デイビッド・ニールセンは、この主張を自身の2つの内部告発報告書（IRS宛てと上院宛ての両方）で行っており、また、引き出しの例として、教会が所有するシティ・クリーク・センター・モールとベネフィシャル・ファイナンシャル・グループ（Beneficial Life）を詳しく示していると彼が主張するEPAの内部スライドも含めています。
60 Minutes のインタビューで、ワデル監督は、EPAの資金がベネフィシャル・ライフとシティ・クリーク・モールのために使われたことを裏づけています。
[81]↩︎
その保険グループはBeneficial Lifeで、David NielsenはそのDBA名であるBeneficial Finance Groupという名称で言及しています。EPAからBeneficial Lifeへの取引当時、その会社はユタ州に「Beneficial Life Insurance Agency, Inc.」法人番号1431179-0142として登録されていました（現在は「Beneficial Life Insurance Company」法人番号552719-0142として登録されているようです）。
Beneficial Life／Beneficial Finance Group は、NAICSコード「5242-保険代理店、ブローカー業、およびその他の保険」に分類される営利企業です。顧客から保険料を受け取る代わりに保険を提供しており、課税対象です。
60 Minutesで、ワデル監督はEPAからの支払いを「救済」と表現しました。
教会は実際にベネフィシャル・ライフを所有しており、そして幸いにも、2008年から2009年の金融危機の際にベネフィシャル・ライフを救済するための資金を教会は持っていました。
[82]↩︎
City Creek Centerは2012年にSalt Lake Cityのダウンタウンで建設を完了し、その総費用はおそらく約15億ドルでした。David Nielsenは、EPAがCity Creekのための資金を、教会の不動産開発部門である非営利の教会子会社Property Reserve Inc.（EIN 20-8152281）に配分したと主張しています。
デイビッド・ニールセンがIRSに提出した報告書に含まれている、EPAのものとされる社内スライドによると、シティ・クリークの資金拠出は「5年以上にわたって」行われました。
[83]↩︎
教会の大管長ゴードン・B・ヒンクレーは、1995年10月の総大会で、教会の準備金は「経済的な苦境の時」に備えて「嵐を切り抜けるための手段」として意図されていると説明しました。
2018年のChurch Newsroomの記事で、管理監督会会長ジェラルド・コセーは、教会の「投資された資金」について、「困難な時に利用して、教会の使命の業が継続的に中断なく行われるようにする」ことができると説明しました。
2023年5月の60 Minutesのインタビューで、主管監督会第一顧問のクリストファー・ワデルは、EPAの資金は「財政的な困難や金融危機があった場合に、教会の運営を継続できるようにするため、何年分を保有しているか」で測られると述べました。
[84]↩︎
伝えられているところによると、EPAの新任スタッフ向けオリエンテーションの社内プレゼンテーションのスライドでは、EPAの投資準備金が、教会の使命（福音を分かち合うこと、イスラエルを集めること、貧しい人と助けを必要とする人を世話すること、代理の業を行うこと）および、福音の教え、リソース、サービスを利用しやすく、簡潔に、手ごろな形で分かち合うことと直接結びついた「シオンを築くための世俗的な錨」と呼ばれています。この社内スライドは、デイビッド・ニールセンとラース・ニールセンの「IRS局長への手紙」の50ページで「Exhibit G」として掲載されています。
- The text of Lars Nielsen's "Letter to an IRS Director."
[85]↩︎
この60 Minutes のエピソードは2023年5月14日に公開され、元EPA社員で内部告発者のデビッド・ニールセンによる初の公開インタビューが大きく取り上げられました。
主管監督会第一顧問のクリストファー・ワデルにも、別の視点を示すためにインタビューが行われました。60 Minutesの特派員シャリン・アルフォンシはこの質問をし、ワデルからこの答えを受けました。
アルフォンシ：運用している資金のうち、どれくらいの割合が実際に支出されているのか、イメージを教えてください。
ワデル：ええ、正直に言うと、私たちはそれを割合として見たことはありません。必要に基づいて見てきました。つまり、財政的な困難や金融危機が起きた場合に備えて、教会の運営を継続できるよう、何年分を保有していれば安心できるかを確認するためです。私たちは、それが十分であることを確かめたいだけなのです。
- Transcription of CBS's "60 Minutes" coverage of the whistleblower report.
[86]↩︎
2016年に、ダリン・H・オークスは、教会の福祉援助と人道支援は1985年以降、年間平均4,000万ドルだったと述べました。
LDSチャリティーズの報告によると、教会は2016年から2020年の間、人道支援に年間平均1億5,250万ドルを支出していました。
教会が2021年から2022年に「困っている人々を助けるために支出した」年間平均額は、9億6,300万ドルでした。
[87]↩︎
非営利活動や慈善寄付が見られないことは、ラース・ニールセンとデイビッド・ニールセンの「IRS局長への手紙」およびその後のデイビッドによる追加の請願における中心的な主張です。
2020年にペギー・フレッチャー・スタックが書いた記事で、引退した税務弁護士ジュリア・マイナーはSalt Lake Tribune紙に次のように語りました。
「富を蓄積し、それを貯め込むことは、キリストが聖書のたとえで非難した『タラントを地に埋めること』と同じではないでしょうか。どこかの時点で、貯蓄は善い行いと慈善的な寄付に振り向けられる必要があります。」
上級コラムニストで作家のジャナ・リースは、教会の準備基金のニュースを受けて十分の一の支払いをやめると決めたことを記録しています。2022年に、リースは次のように書いています。
教会がまったく慈善活動をしていないと言っているわけではありません。. . . そうした取り組みはすばらしく、大切です――しかし、それだけではまったく足りません。
[88]↩︎
2023年5月、ウィリアム・アンド・メアリー大学の法学教授ネイト・オーマンは、教会の貯蓄と支出の比率について次のように書いています。
その額には驚きます……。しかし、教会はその規模と収入に対して見ると、保守的に運営されている大学とほぼまったく同じ割合で支出しているように見えます。別の見方をすると、教会は無期限に運営を続けるために必要な割合で、ちょうどそのとおりに支出しています。
- Nate Oman discusses the charge that the Church is hoarding wealth; argues that it appears that the Church is not, but the Church's lack of financial transparency means we cannot know for certain.
[89]↩︎
2019年の最初の内部告発報道を受けて、Hal BoydとLynn ChapmanはDeseret Newsに「The Washington Post says the Church of Jesus Christ has billions. Thank goodness」と題する記事を書き、教会が「実際に負債を抱えず、不測の事態に備えて蓄えをしている」という考えを擁護しました。
報道によると、2019年の報道を受けて、ミット・ロムニーは記者トーマス・バーにこう語りました。
「自分の教会には1000億ドルの安全基金があると、今気づきました。いざという時に備えているだけでなく、10年続く不況にまで備えているのはうれしいです。」
内部告発者に関する報道を受けて、2023年5月にDeseret NewsのTadd WalchとPublic Square MagazineのAaron Millerは、教会の積立金は妥当だと擁護しました。
[90]↩︎
2019年、Hal BoydとLynn ChapmanはDeseret Newsに、教会が「実際に借金をせず、いざという時のために蓄えている」という考えを称賛する記事を書きました。見出しは「The Washington Post says the Church of Jesus Christ has billions. Thank goodness.」でした。
記者のトーマス・バーは、2019年に当時ユタ州選出の上院議員だったミット・ロムニーが彼にこう語ったと主張しています。
「自分の教会には1000億ドルの安全基金があると、今気づきました。いざという時に備えているだけでなく、10年続く不況にまで備えているのはうれしいです。」
2023年、ウィリアム・アンド・メアリー大学の法学教授ネイト・オーマンは、教会の貯蓄と支出の比率について次のように書いています。
その額には驚きます……。しかし、教会はその規模と収入に対して見ると、保守的に運営されている大学とほぼまったく同じ割合で支出しているように見えます。別の見方をすると、教会は無期限に運営を続けるために必要な割合で、ちょうどそのとおりに支出しています。
2023年には、Deseret NewsのTadd WalchとPublic Square MagazineのAaron Millerの両者が、教会の準備金は妥当だと擁護しました。
ミラーはこう書いています。
内部告発者の数字が正しければ、イエス・キリスト教会は年間予算のおよそ16倍に当たるエンダウメントを維持していることになり、この比率はエンダウメントを持つ501(c)(3)団体の一般的な慣行の範囲内です。多くの民間財団は毎年、総資産の少なくとも5％を支出しており、そのため年間予算の20倍に相当するエンダウメントはごく一般的です。
ウォルチは次のように書いています。
これは、イエス・キリスト教会が、ほとんど、あるいはまったくお金を持たない少数の信者の集まりから、世界的な信仰共同体へと成長し、初期の指導者たちが当初から求めていた広範な経済的自立を実現するまでの物語です。
[91]↩︎
元EPA職員のデビッド・ニールセンによる内部告発のメッセージは、EPAの準備基金の額が慈善活動への支出に比べて多すぎることに異議を唱えています。
ジャナ・リースは2020年にReligion News Serviceで、教会の「1,000億ドルを超える蓄え」のニュースを受けて、十分の一を払うのをやめることにしたと述べました。2023年にリースは、教会の慈善寄付は「すばらしく重要ではあるが」、教会の蓄積資産の規模と比べると「まったく十分ではない」と書きました。
モルモン・リサーチ・ミニストリーのエリック・ジョンソンは、次のように書いています。
私は、教会がある程度の資金を準備金として保有することは認められるべきだと思いますが（その適切な額がいくらであるべきかは、また別の機会に議論できるでしょう）、1,000億ドルは非営利の宗教団体が保有する額としてはあまりにも多すぎるという考えを変えていません。
[92]↩︎
教会は、世界全体で17,002,461人の会員がいると報告しています（2023年7月時点）。教会の準備基金の正確な金額は公表されていませんが、100,000,000,000ドルをその総会員数で均等に割ると、会員1人当たり5,881.50ドルになります。
- Church Newsroom reports that there are 17 million Church members.
[93]↩︎
2023年に、BYUマリオット・スクールのアーロン・ミラーは、すべての市場変数と教会の成長率が完全に予測可能だとすれば、教会はEPAの資金を使って追加の十分の一収入なしで約16年間運営できると見積もりました。ミラーは「Let's Get Real with Stephen Jones」と「Faith Matters」に出演しました。
[94]↩︎
しかし、ラース・ニールセンとデイビッド・ニールセンは、2019年の「IRS局長への書簡」の中で、教会の支出と投資の成長率が今後ずっと同じままだと仮定すれば、すべての会員が十分の一を支払うのをやめたとしても、EPAは「[教会の]変わらないすべての費用を永続的に賄うことができる」とする分析を示しています。
未亡人のミテ・レポートは、教会の準備基金がエンダウメントのように使われた場合、それは「教会のあらゆる必要を満たすのに十分すぎるほど」であり、「たとえ今年ですべての寄付が止まったとしても、教会を無期限に支えることができる」と見積もっています。
[95]↩︎
教会の支出は公表されていないため、推定が必要ですが、ほとんどの推定では年間支出は約60億ドルです。
60 Minutes は出典を示さずに教会の支出は推定60億ドルだと繰り返しましたが、この数字は、インタビューを受けた元EPA職員で内部告発者のデビッド・ニールセンによっても示唆されていました。デビッド・ニールセンとラース・ニールセンのIRS局長への手紙には、次のように書かれていました。
「［教会］は什分の一や寄付の総額については有名なほど口が堅いですが、EPAのある上級幹部は2019年に……支出はおそらく50億〜60億ドルではないかと見ていました。」
ウィドウズ・マイト・レポートは、「2022年の教会の推定収入と支出」という報告書を公表し、教会の支出は60億ドルと見積もりました。
年間の支出を60億ドル、準備基金を1,000億ドルとすると、準備基金は年間支出の16.66倍です。
[96]↩︎
ハーバード大学の「2022会計年度財務報告書」によると、2022年末時点でハーバード大学のエンダウメントの価値は509億ドルでした。同じ報告書では、2022年の「総運営費」は54億ドルとされています。2022年のハーバード大学のエンダウメントは、年間支出の9.42倍でした。2021年には、ハーバード大学のエンダウメントは532億ドル、支出は50億ドルで、基金は年間支出の10.64倍でした。
ビル・アンド・メリンダ・ゲイツ財団の2022年および2021年の「連結財政状態計算書」によると、同財団の総資産は2022年に690.2億ドル、2021年に550.7億ドルでした。同財団の総支出は2022年に74.2億ドル、2021年に53.6億ドルでした。2022年には、同財団の準備金は支出の9.33倍で、2021年には支出の10.27倍でした。
[97]↩︎
『Caring for Those in Need 2021 Annual Report』によると、教会は必要に応じた慈善寄付に9億600万ドルを支出しました。
2022年の『Those in Need Annual Report』では、合計10億2,000万ドルの慈善支出が報告されました。
2021年と2022年の慈善支出の平均は9億6,300万ドルで、四捨五入すると10億ドルです。
- The Church's 2021 Annual Report notes that it spent $906,000,000 on needs-based charitable giving for that year.
- The Church's 2022 "Caring for Those in Need" annual report reports a charitable expenditure of $1.02 billion.
[98]↩︎
2016年に、ダリン・H・オークスは、教会の福祉援助と人道支援は1985年以降、年間平均4,000万ドルだったと述べました。
LDSチャリティーズの報告によると、教会は2016年から2020年の間、人道支援に年間平均1億5,250万ドルを支出していました。
教会が2021年から2022年に「困っている人々を助けるために支出した」年間平均額は、9億6,300万ドルでした。
2016年〜2020年から2021年〜2022年にかけて寄付額が大きく増加した理由は、2021年から合計額に断食献金、監督の指示による支援、そして教会の慈善活動の運営が加えられたためです。
[99]↩︎
2021年から、教会は年次の慈善寄付報告書を変更し、教会によるより多くの種類の慈善寄付を、より幅広く含めるようにしました。これまでの年とは対照的に、これらの新しい報告書のタイトルは「LDS Charities」ではなく「Caring for Those in Need」とされ、寄付の二つのカテゴリーを新たに区別しています。
「主に教会員に提供されるサービス」のカテゴリーには、次のものが含まれます。
- Fast offering assistance.
- Bishop's orders for goods from storehouses and Deseret Industries.
- Church operations including Family Services counseling, employment centers, farms and food processing, and Deseret Industries.
「一般向けに提供されるサービス」のカテゴリーには、次のものが含まれます。
- Humanitarian projects "including charitable relief in communities across the world."
- Donated commodities of Church-produced goods, like to food banks or other agencies.
- Donated or discounted clothing through Deseret Industries,
- The Church's 2021 Annual Report notes that it spent $906,000,000 on needs-based charitable giving for that year.
- The Church's 2022 "Caring for Those in Need" annual report reports a charitable expenditure of $1.02 billion.
[100]↩︎
ワシントン・ポストは、2019年にこの内部告発の話を最初に報じた際、EPAをめぐる法的状況を次のように要約しました。
IRSの規則では、非営利団体が免税資格を維持するには、その慈善活動が「その財政資源に見合った規模」で行われていなければなりません。このテストについては基準値は定められておらず、代わりにIRSは事例を一件ずつ検討します。
関連する法的情報は、IRS.govのウェブサイトと米国法典で見ることができます。
[101]↩︎
さまざまな税法の専門家も、この問題についてコメントしています。
法学教授でありGod and the IRSの著者でもあるサム・ブランソンは、EPAの合法性と税務上の地位について書いており、複雑ではあるものの、EPAは適切に運営されているように見えると認めています。2019年に彼は次のように書きました。
皆さんの多くが、教会が法律を破ったのかという質問への答えを求めて来られたことは分かっています。短く答えると、いいえ、破っていませんでした。
2019年に教会の準備資金に関する最初の内部告発報道を受けて、Forbesの税務担当記者ピーター・J・ライリーは次のように書きました。
「皆さん、ここで見るべきものは何もありません。. . . 教会が富を蓄積することを妨げるものは、税法には何もありません。」
A&M大学ロースクールの法学教授ダリル・ジョーンズは、2023年の60 Minutesによる教会基金の内部告発エピソードに प्रतिक्रियाして、ブログ記事で次のように書きました。
「教会はSECの法律に抵触したと自ら認めていますが、それでも税制上の免税という観点からは、あまり問題があるようには見えません。……教会は、その免税資格のもとでやりたいことは何でもできます。」
[102]↩︎
2023年、SECは、教会とEPAが「クローンLLC」を通じてForm 13F（投資内容を開示する書類）を提出し、投資を見えにくくしていたとして、合計500万ドルの罰金を科しました。
SECの記事は、この違反を「教会の株式投資を開示するはずだった書類を提出せず、その代わりに、教会のポートフォリオを分かりにくくし、教会の投資判断に対するエンサイン・ピークの管理権限を実際とは異なって示したペーパーカンパニーのための書類を提出したこと」と要約しました。
教会は、SECの命令の結果を次のように説明しました。
「私たちはSECとの問題を解決しました。法令を順守するという私たちの姿勢を改めて確認し、なされた誤りを遺憾に思っており、この件は現在解決済みであると考えています。」
[103]↩︎
2016年にテキサスA&M大学ロースクールが発表した論文で、法学教授テリ・リン・ヘルジは、非営利団体に適用される基準を簡潔にまとめました。
一般に、501(c)(3)条に記載される団体は、5つの要件を満たさなければなりません。(i) 組織要件、(ii) 運営要件、(iii) 私的利益供与の禁止、(iv) 政治運動への介入の禁止、(v) ロビー活動の制限です。
非営利団体に関する完全な要件は、IRS.govまたは税法のリポジトリで確認できます。
[104]↩︎
2016年に法学教授テリ・リンが要約したところによると、組織テストでは、非営利団体が501(c)(3)条に挙げられている承認済みの免税目的のいずれかのために組織されていること、そしてその目的が団体の設立文書に反映されていることが求められます。
IRS.govによると、免税目的は次のとおりです。
慈善、宗教、教育、科学、文学、公共の安全のための試験、国内または国際的なアマチュアスポーツ競技の振興、ならびに子どもや動物への虐待の防止。「慈善」という用語は、一般的に受け入れられている法律上の意味で用いられており、貧しい人、苦しんでいる人、または恵まれない人々の救済、宗教の振興、教育または科学の振興、公共の建物・記念碑・事業の建設または維持、政府の負担の軽減、地域の緊張の緩和、偏見や差別の解消、法律で保障された人権および公民権の擁護、ならびに地域社会の荒廃や青少年非行への対策を含みます。
[105]↩︎
2016年の論文で、法学教授のテリー・リンは、運営要件とは、非営利団体が免税目的を達成する活動を主に行わなければならないことを意味すると述べました。
運営基準の一部である「私的利益の原則」は、非営利団体が私的な利益ではなく公益に資すること、またはその非営利団体の目的で定められた慈善の対象に含まれる人々を主に助けることを求めています。
運営テストのもう一つの要素である「商業性の原則」では、非営利団体は免税対象外の商業活動を過度に行うべきではないとされています。どの程度が「実質的な免税対象外の商業活動」に当たるかは、二つの別の基準、すなわち活動規模相応性テストと主要目的テストによって判断できます。
[106]↩︎
法学教授のテリー・リンによるIRSの要件の要約によると、非営利団体は主として「慈善の対象となる集団」に奉仕し、私人に利益をもたらすことは付随的にのみ許されます。IRSによれば、こうした慈善の対象となる集団には、貧しい人々、困窮している人々、苦しんでいる人々に加え、宗教、教育、公共事業のような社会的善の促進も含まれます。
したがって、私的流用とは、非営利団体の「内部関係者」が、慈善の対象となる集団の利益のためではなく、私的な目的を豊かにするために、その団体の資産を意図的かつ大幅に利用することです。
- IRS defines different approved charitable classes and definitions of charity.
- Terri Lynn Helge of Texas A&M University School of Law summarizes requirements and tests for tax-exempt organizations.
[107]↩︎
税法教授のテリー・リンが要約しているように、慈善目的の非営利団体が相当程度のロビー活動（法案への賛成や反対を唱えたり、他の人にそうするよう呼びかけたりすること）を行うと、「行動」組織となり、税免除の対象ではなくなります。
さらに、IRS.govにあるとおり、「501(c)(3)条に該当するすべての団体は、公職の選挙に立候補するいかなる候補者を支持して、または反対して、政治運動に直接または間接に参加したり、介入したりすることを全面的に禁止されています。」
[108]↩︎
2019年にWashington Postは、非営利団体が慈善活動を十分に行っているかどうかを確認するための、ある特定の基準を説明しました。この基準は「見合い基準」と呼ばれています。
IRSの規則では、非営利団体が免税資格を維持するには、その慈善活動が「その財政資源に見合った規模」で行われていなければなりません。このテストについては基準値は定められておらず、代わりにIRSは事例を一件ずつ検討します。
比例相応性テストは、1964年にRevenue Ruling 64-182, 1964-1 C.B. 186によって定められました。
Revenue Ruling 64-182に関する教育資料の中で、IRSの免税組織部門は、募金を行う非営利団体が、別の慈善目的の非営利団体のための資金集めを含め、commensurate testを満たしている場合、免税資格を維持できると説明しています。
「この基準が満たされるなら、その団体がその目的を遂行する上での主な資金調達活動が本質的に慈善的ではない、または無関係な取引もしくは事業であるとしても、その団体が免税を受ける可能性は閉ざされません。」
[109]↩︎
非営利団体が慈善活動を行っているかどうかを判断するための「相応性テスト」を定めた歳入裁定の全文は、次のとおりです。
歳入庁歳入通達64-182、1964-1 C.B. 186
慈善目的のためだけに設立された法人が、その所有・維持・運営する大規模な商業用オフィスビルの賃貸から主として収入を得ているとします。その法人の慈善目的は、その運営機関の裁量で選ばれた他の慈善団体に対し、慈善目的のための寄付や助成金を提供することによって支援する形で実行されています。以上を踏まえると、その法人がそのような寄付や助成金を通じて、自らの財源に見合う規模の慈善プログラムを実施していることが示される場合、その法人は所得税規則第1.501(c)(3)-1(e)(1)条の主要目的基準を満たすものとみなされ、また、1954年内国歳入法第501(c)(3)条の意味において、慈善目的のためだけに設立され運営される法人として、連邦所得税の免除を受ける権利があると判断されます。
ある組織は、この歳入裁定の適用範囲に入るという理由だけで、自らを非課税であるとみなしてはなりません。自らが内国歳入法第501条(c)(3)項に基づく免税対象であると主張する組織は、その地主要事務所が所在する内国歳入ディストリクトの内国歳入ディストリクト長に対して、Form 1023（免税申請書）を提出し、その資格を立証する必要があります。所得税規則第1.501(a)-1条を参照してください。
- The IRS publishes the text of "Rev. Rul. 64-182, 1964-1 C.B. 186," the commensurate test.
[110]↩︎
釣り合いの取れた割合という基準は、他の慈善団体を支援するための資金を集める目的で商業用オフィスビルを賃貸していた法人の非営利資格に関する裁定で、最初に確立されました。
NEO Law Groupによると、均衡性テストは導入以来、1990年に一度だけ使われた後、2008年まで顧みられませんでした。ある団体の免税資格を取り消した1990年の注目度の高い裁定と、均衡性テストそのものは全般的に、議論を呼び、恣意的ではないかと懸念されるものと見なされていました。
2008年、IRSの免税・政府機関部門の長官スティーブン・ミラーは、均衡性テストを活用することへの新たな取り組みを表明しました。
[111]↩︎
IRSの免税団体部門が作成した「募金活動に関する最新情報」（1986 EO CPE Text）という情報文書では、比例性テストのあいまい、または「柔軟」な性質について、個別の事例ごとに論じています。
私たちは、歳入裁定64-182の相応性テストは十分に柔軟であると考えます。. . . 相応性テストの適用には、本来、それぞれの資金調達団体に特有の事実と状況を考慮することが含まれています。団体が慈善目的のために支出しなければならない収入の割合に、固定された基準はありません。
Caritas Law Group P.C.が運営する非営利団体向けの法律ブログCharityLawyerは、この問題を次のように要約しました。
残念ながら、税法典にも財務省規則にも、「規模に見合っている」とは何を意味するのかは書かれていません。IRSはこの概念を、1964年の比較的知られていない裁定で初めて導入しました。. . . それ以来、IRSはしばしば明確な法的根拠を示さないまま、望む結果に至るためにこの基準を適用してきました。その結果、IRSによる「規模に見合っている」基準のさまざまな適用が状況をわかりにくくし、「規模に見合っている」とは何を意味するのかについて統一された理解は形作られていません。歴史的に見ると、IRSは「規模に見合っている」基準を、異なる文脈で異なる形で適用してきました。
- IRS discusses the commensurate rule; if an organization meets the test outlined in Rev. Rul. 64-182, "exemption will not be foreclosed."
- Ellis Carter discusses the Commensurate Test on the Charity Lawyer Website.
[112]↩︎
2019年のニールセンによる内部告発を一般向けニュースで最初に報じたThe Washington Postは、デビッド・ニールセンについて次のように書きました。
彼はIRSから報奨金を得ようとしています。IRSは、内部告発者に対して、回収した未払い税金の一部を支払います。
この主張はDeseret Newsでも繰り返されました。
デビッド・ニールセンもラース・ニールセンも、この主張に異議を唱えてはいませんでした。内部告発者プログラムと、それに関連する可能性のある報奨金について、デビッドは「私はそれを理解しているとは言えません。でも、ありがたく思っているとは言えます。本当にそうです」と述べました。ラース・ニールセンは、人々は「IRSから与えられるどんな報奨金でも、デイブがそれをどう使うかを見れば感銘を受けるだろう」と主張しました。
[113]↩︎
SECは、具体的な違反について次のように述べました。
エンサイン・ピークは、自社名義でフォーム13Fを提出しなかったことにより、証券取引所法第13条(f)(1)およびそれに基づくルール13f-1に違反しました。
エンサイン・ピークはまた、フォーム13Fを提出することだけを唯一の目的として設立されたLLCの名義で、事実と異なるフォーム13Fを提出したことにより、証券取引法第13条(f)(1)およびその下の規則13f-1にも違反しました。
- SEC filing article addressed against the Church.
- The SEC order of the LCC registered by the Church and Ensign Peak Advisory Inc., in Delaware.
[114]↩︎
SECのプレスリリースには、次のように書かれていました。
「LDS教会の投資運用会社は、教会の知識のもとで、教会の投資内容を開示しないように多大な努力を払っていたと私たちは主張しています。その結果、委員会と投資家一般は正確な市場情報を得られませんでした」と、SEC執行部門のディレクターであるガービル・S・グレワルは述べました。
教会は次のように述べて応じました。
「わたしたちは法を順守するという約束を改めて表明し、犯された誤りを遺憾に思っており、この件はこれで終了したと考えています。」
- Church Newsroom publishes the Church's response concerning the SEC filing.
- SEC filing article addressed against the Church.
[115]↩︎
2023会計年度（2022年10月1日から2023年9月30日まで）の間に、SECは784件の執行措置を行い、その結果、49億4,900万ドルの罰金が科されました。EPAへの罰金は、この784件の執行措置のうちの1件にすぎませんでした。そのため、2023会計年度の平均罰金額は631万2,500ドルとなり、500万ドルの罰金は平均を下回っていました。
- SEC Announces Enforcement Results for Fiscal Year 2023, the year the Church was fined.
- SEC filing article addressed against the Church.
[116]↩︎
2024年、SECは11の機関投資運用会社を、「特定の証券について1億ドルを超える裁量権を持っているため提出が義務づけられていた、Form 13Fとして知られる報告書を提出しなかった」として告発しました。11社のうち9社は、17万5,000ドルから72万5,000ドルの範囲の罰金を支払うよう命じられました。エンサイン・ピーク・アドバイザーズとは異なり、これらの企業は、さまざまな「ペーパーカンパニー」の名義で複数のForm 13Fを提出していたのではなく、Form 13Fをまったく提出していませんでした。
これまでに公表されたForm 13F違反では、2007年に10万ドルの罰金、2001年と1996年にはそれぞれ1万2,500ドルの罰金が科されています。
[117]↩︎
教会は、Bonneville International、Bonneville Communications、Deseret News、Deseret Books、Beneficial Life など、多くの営利企業を所有しています。
教会は次のように述べています。
教会とその関連団体は、教会が存在する国々の税法に従っています。教会は税金を納めており、それには所得税、固定資産税、売上税、付加価値税、その他の税が含まれる場合があります。
- Church issues article about Church finances and how they are administered.
- Deseret Management Corporation website lists for-profit corporations owned by the Church.
[118]↩︎
この報告は、4月の年次総大会で読み上げられます。少なくとも1906年以来、すべての総大会で読み上げられてきました。
2024年の報告は次のように結論づけています。
実施された監査に基づき、教会監査部は、2024年の教会の受領した献金、支出された資金、および資産が、あらゆる重要な点において、教会が承認した予算、会計実務、および方針に従って記録され管理されているという意見を示しています。教会は、予算内で生活し、負債を避け、必要な時に備えて貯蓄するよう会員に教えている実践に従っています。
過去数年の監査報告もすべて同様の結論に達しており、教会の支出は教会の予算、慣行、方針に沿っていると記されています。教会は外部のいかなる機関からも監査を受けていません。
- Samuel D. Brunson publishes a history of the Church's financial transparency in Dialogue.
- Church Auditing Department Report, 2024.
[119]↩︎
カナダで登録されている慈善団体は、毎年T3010 Registered Charity Information Returnを提出することが義務づけられています。この書類では、慈善団体の収入、支出、資産、負債を含むさまざまな財務情報の開示が求められます。この申告書は前会計年度の終了後6か月以内に提出しなければならず、一般に公開される文書となります。
- Summary of annual financial reporting requirements according to Canadian law.
- Government of Canada Website discusses reporting obligations for Non-for-profit corporations; the Church is required by Canadian law to disclose its financials in Canada.
[120]↩︎
イギリスで登録されている慈善団体は、「Annual Return」として知られる報告書で、毎年財務情報を開示することが義務づけられています。この報告書は、前会計年度の終了から10か月以内に提出しなければなりません。Annual Returnは一般に公開される文書になります。
- Guidance from the UK government on finances of faith charities.
- Publication of Church's financials in the United Kingdom.
[121]↩︎
オーストラリアで登録されている慈善団体は、年次財務報告書で財務状況を開示することが義務づけられています。中規模および大規模の慈善団体（教会を含む）の場合、この報告書には、財政状態、資本の変動、キャッシュフロー、包括利益に関する計算書を含めなければなりません。
- Annual Financial Report Requirements for charities in Australia.
[122]↩︎
アメリカでは、ほとんどの非営利団体にIRSのフォーム990の提出が義務づけられており、そこにはその団体の財務データが含まれます。しかし、教会はこの書式の提出を免除されています。この免除のため、その教会には財務面で透明性を持つ法的義務はありません。世界の他の多くの国でも同様に、その教会に財務情報の開示を求めていません。
- IRS report explaining form 990 and exceptions.
[123]↩︎
例えば、エドワード・パートリッジは1832年から毎年、教会の財政について公の報告を行っており、それは末日聖徒がMissouriから追い出された1838年まで続きました。パートリッジが報告したのは、教会全体ではなく、Missouriで彼の監督下にあった聖徒たちについてだけでした。
教会会長として在任していた間、Brigham Youngは不定期に財務報告を行いました。
- Samuel D. Brunson publishes a history of the Church's financial transparency in Dialogue.
- D. Michael Quinn surveys Church finances from the 1830s to 1990s.
[124]↩︎
John Taylor大管長は1884年4月、毎年の財務報告をやめました。その際、「私たちの財務のことを部外者が知る必要はない」と述べました。これは、1880年代に可決された連邦政府の反一夫多妻制法への対応であり、それによって教会の財政は大きな打撃を受けました。
- John Taylor states that outsiders don't need to know about church finances.
[125]↩︎
この慣行は1915年にジョセフ・F・スミスによって始められ、1914年の教会の収入と支出に関する報告が行われました。その後44年間、教会の収入と支出は4月の年次総大会で報告されていました。デビッド・O・マッケイは、1959年以降に大幅な赤字支出と投資損失があったことを受けて、この慣行をやめました。
- D. Michael Quinn surveys Church finances from the 1830s to 1990s.
- Samuel D. Brunson publishes a history of the Church's financial transparency in Dialogue.
[126]↩︎
エンサイン・ピーク・アドバイザーズ社の連邦EINは84-1432969で、ユタ州で登録されている法人番号は1376719-0140です。EPAは501(c)(3)の非営利団体であり、宗教団体でもあり、990Tの税務申告書を提出しています。
[127]↩︎
「支援組織」と「統合補助機関」という用語は、税控除に関係するIRSの定義用語であり、それぞれに固有の要件、法的地位、運用があります。簡単に言うと、「支援組織」は私的財団に近い形で運営され、非営利団体に資金面の支援を行い、その見返りとして税制上の優遇を受けます。「教会の統合補助機関」は教会に関連しており、501(c)(3)団体であると同時に、509(a)(1)、(2)、または(3)の3種類のいずれかに当たる公的慈善団体ともみなされ、税務申告書の提出が不要なことがよくあります（ただしEPAは提出しています）。
教会とEPAに対する命令の中で、SECはEPAを「教会の投資有価証券を管理するための、教会の統合補助組織」と説明しました。
[128]↩︎
2023年2月の一連のツイートで、税法の教授サム・ブランソンは、デビッド・ニールセンが米国上院に提出した内部告発の報告、特にEPAが教会の補助的な非営利団体および投資運用者として果たしている役割について反応しました。ブランソンは次のように書いています。
1971年に（詳しく確認したい人のために言うと、Rev. Rule 71-529です）、IRSは、他の免税団体のために資金を管理・運用し、市場価格を下回る手数料でサービスを提供することを目的とする、免税対象とされる団体が実際に免税資格を満たすかどうかを検討しました。. . . IRSは、それは満たすと判断しました。これは、私にはEPAの事業モデルとかなりよく似ているように見えます。. . . つまり、EPAはIRSが示した免税の条件を満たしているのではないかと思います。
1954年の歳入通達71-529は、いくつかの条件付きで、別の非営利団体がそのエンダウメントや投資資金を「より効果的に管理できるよう支援する」ことでその団体を支える非営利団体の免税資格を認めています。
別のところで、BrunsonはEPAを「支援組織」および「統合補助組織」として論じ、さらに他の2つの歳入通達（64-182の「均衡テスト」と、78-41における信託基金の「慈善目的」）を、IRSがEPAを承認していることを示す妥当な証拠として挙げています。
[129]↩︎
2022年、オックスフォード大学出版局で宗教学と歴史の編集者を務めるロバート・レピーノは、Sojourners において、EPAは、準備基金の構築のように本質的に慈善的とは思われない活動について教会が自動的に免税を受けるべきではない理由の一例だと書きました。
内部告発のIRS長官宛ての手紙の中で、ラーズ・ニールセンとデイビッド・ニールセンは、EPAの非営利団体としての地位に異議を唱え、「巨大で、抑制のきかない宗教」を支える団体の分類を、より厳しい規制に従うよう変更するか、または免税資格を剥奪するよう、米国の下院と上院に請願しています。
- Robert Repino argues that Ensign Peak Advisors is an example of why churches should not get automatic tax exemption for activities that do not seem inherently charitable.
- The text of Lars Nielsen's "Letter to an IRS Director."
[130]↩︎
デビッド・ニールセンはIRS局長への手紙の中で、「教会の最高指導者とEPAの指導者たち」は「非課税資格を失うことを恐れて」IRSと一般の人々を誤解させてきたと述べています。EPAの最高投資責任者ロバート・ナイデガーは、「エンサイン・ピークにとって最大のリスクは、非課税資格を失うことだ」と述べたとされています。
2023年のSECによる罰金に先立つEPAの行動についてのSECの説明は、EPAの大規模な投資ポートフォリオへの監視強化に伴う「悪影響」に対する恐れや懸念を示唆していますが、EPAがその悪影響を何だと考えているのかは特定していません。
- The text of Lars Nielsen's "Letter to an IRS Director."
- The SEC order of the LCC registered by the Church and Ensign Peak Advisory Inc., in Delaware.
[131]↩︎
教会はその歴史の大半において財政的に不安定な時期を経験してきました。これは、Deseret Newsで引用されている歴史家レナード・アリントンが詳しく述べているとおりです。
連邦議会は、初期の末日聖徒の一夫多妻制を長年にわたって抑え込もうとしていました。エドマンズ・タッカー法には実際に強い効力がありました。それは教会の事業を攻撃し、教会の資産を差し押さえました。政府の介入、事業上の失敗、不適切な投資が重なり、教会はアメリカ史上2番目に深刻な不況の到来に対して無防備な状態になりました……
[132]↩︎
デイビッド・ニールセンのLinkedIn、CBSの「60 Minutes」、The Washington Post、そしてニールセン自身が上院に提出した覚書は、この雇用の時系列を裏づけています。
ニールセンはポートフォリオ・マネージャーとして働き始め、退職時にはシニア・ポートフォリオ・マネージャーでした。ニールセンは在職中、EPAの事業運営と管理についてさまざまな懸念を提起しました。2019年、ニールセンは教会に出席しない妻子に自分も従いたいと上司に伝えましたが、上司から、それは雇用の継続とは両立しないと告げられました。この問題は解決されず、ニールセンの雇用は終了しました。
[133]↩︎
ワシントン・ポストの記事「These Mormon twins worked together on an IRS whistleblower complaint over the church’s billions — and it tore them apart」は、主な情報源としてLars Nielsenに依拠していますが、Davidの見方については、Larsが彼らに「兄弟からの書簡」を提供しました。
Post紙の報道によると、ラースはハーバードに通い、著名な進化生物学者で無神論者のリチャード・ドーキンスを読み、「ますます科学に基づく世界観」を育んでいきました。これは、子どもを失うという悲劇とあわせて、「妻との長期にわたる離婚の中心的な問題」になりました。1年のセラピーの後、ラースと妻は別れ、ラースは正式に教会員資格を辞退しました。2020年の記事の時点では、ラースの妻と3人の子どもは引き続き教会員でした。ラースは、自身の宗教に関するさらなる経験について、Newsweekの記事で書いており、その中には自身の「信仰の危機」やCESレターへの「称賛」についての議論も含まれていました。
そしてPostによれば、デイビッドは雇われてから数か月のうちにEPAの運営に「不安を覚えるように」なりました。彼は管理職に懸念を伝え、秘密保持契約に署名することにも消極的でした。2015年には、デイビッドの妻と子どもたちが教会に通うのをやめ、2019年にはデイビッドが管理職に、自分も「出席を減らしたい」と伝えました。最終的にその結果、デイビッドの雇用は終了し、その後IRSへの内部告発報告が行われました。Postはデイビッドの教会員としての状況について教会の広報担当者にコメントを求めましたが、コメントはありませんでした。
- Washington Post reports on David Nielsen and the Church's $100 billion fund; notes that Nielsen was asked to sign a nondisclosure agreement that would bind him and his heirs.
- Lars Nielsen explains to Newsweek on why he published letter to an IRS director.
[134]↩︎
ワシントン・ポストはラース・ニールセンとのやり取りを引用しており、その中でラースは、兄弟のデイビッドと一緒に取り組んだ内部告発プロジェクトを「モルモンのギガチャーチ」と呼んでいます。
Post紙が報じているように、デイビッドがIRSに苦情を申し立てることを決めたとき、彼は「何年も前に」教会を離れていた兄弟のラーズに助けを求めました。
双子の兄弟であるデイビッドとラースにとって、「ギガチャーチ」プロジェクトには、EPAの口座を一緒に調べながら、2か月にわたる作業と1日10時間の労働が必要でした。また、その間ラースは医療コンサルティング事業を一時中断し、教会批判として広く読まれている「CESディレクターへの手紙」から着想を得て、自分たちの作品「IRSディレクターへの手紙」の題名と方向性を定めました。
- Washington Post reports on David Nielsen and the Church's $100 billion fund; notes that Nielsen was asked to sign a nondisclosure agreement that would bind him and his heirs.
- Paul Glader reports on the whistleblower report and the Church's finances for Religion Unplugged.
[135]↩︎
ニューズウィークの記事で、ラース・ニールセンは、自身が「2010年の私の信仰の危機」と呼んだことにも触れながら、なぜ「Letter to an IRS Director」を公表したのかを述べました。
ワシントン・ポストはラーズにインタビューし、教会を離れるに至ったラーズの歩みについて詳しく報じています。その中には、「ますます科学的な世界観」を受け入れるようになったことや、「有名な進化生物学者で無神論者のリチャード・ドーキンス」の本を読んだことも含まれています。
ラーズの教会に対する感情は、「Letter to an IRS Director」への取り組み方に影響していました。その苦情文書の題名は、2013年の有名な教会批判の論考「Letter to a CES Director」へのオマージュとして付けられたものでした。文書自体には、しばしば人を小ばかにしたような皮肉な調子があり、聖句に関する冗談、ポップカルチャーへの言及、「弁護者」への反論、そして教会批判の情報源へのリンクが含まれています。
ラースは、「疑問を持つ末日聖徒に『何時間も夢中になれる、次々と読みたくなる、共感しやすく、内容の豊かなコンテンツ』を提供する」ために、「Letter to an IRS Director」を「『Letter to a CES Director』のスタイルで（そしてそれに敬意を表して）書いた」と認めています。
[136]↩︎
ワシントン・ポストは、ラース・ニールセンに、兄弟で内部告発の申し立てに取り組んだことについてインタビューし、双子の兄弟に関する個人的な詳細も含めました。
Postの報道によると、ラースは妻が「教会の上層部の人物と親戚関係にあった」ため、「教会のエリート層と結婚した」とされています。さらに、「ラースの疑念がますます深まる」につれて、彼と妻は「宗教的な考え方をめぐって衝突」しました。さらに、2011年には2人の第4子が死産となりました。2012年には、ラースと妻は離婚を申請しました。離婚申立書には、2人の宗教の違いが大きな問題として記録されていました。
- Washington Post reports on David Nielsen and the Church's $100 billion fund; notes that Nielsen was asked to sign a nondisclosure agreement that would bind him and his heirs.
[137]↩︎
60 Minutes のインタビューで、デビッド・ニールセンは、EPAで働くことが自分にとって「慈善団体のための仕事」でも、「本当に神の王国を築く」ことでもなく、また「物事を良い方向に使う」ことでもないように感じられ、むしろ自分の仕事は「秘密のヘッジファンド」のようで、彼らは「ただ銀行口座を増やしていただけだった」ように思えたことへの失望を表明しました。なぜ今このことを話しているのかと尋ねられると、ニールセンは「これは見過ごされるにはあまりにも重要です」と答えました。
ニールセンが米国上院に提出したメモは、ニールセンが示している道徳的な議論と実質的な議論を簡潔に要約しています。
ウォール街での経験を持つ生涯にわたる教会員、デビッド・A・ニールセンは、2010年にEPAに採用されました。彼は、EPAで働くことは価値のあることだと信じ、経済的に非常に恵まれたキャリアを離れました。ニールセン氏は、EPAが慈善的または宗教的な目的をまったく果たしておらず、さらにEPAの運営によってEPA内で資産が「消えていく」ことに気づいたとき、これらの問題を正そうとしました。しかし、EPAの責任者たちは是正措置を取ることを繰り返し拒否しました。最終的に、2019年にニールセン氏は勇気ある決断として辞任し、その後2019年11月にIRS内部告発者室へ本人訴訟による申立書を提出しました。
- Transcription of CBS's "60 Minutes" coverage of the whistleblower report.
- Text of David Nielsen 's affidavit concerning Ensign Peaks Advisors, Inc., submitted to the U. S. Senate Finance Committee.
[138]↩︎
「IRS局長への手紙」の中で、ラース・ニールセンは「すべての文言」を自分が書き、「内部告発者が自由に提供した情報を基にそうした」と主張しています。文書全体を通して、ラースはデビッド・ニールセンの身元を隠すための措置を取り、彼を単に「内部告発者」と呼んでいます。
ラース・ニールセンとデイビッド・ニールセンの兄弟が内部告発プロジェクトで緊密に協力していたことはReligion UnpluggedとThe Washington Postで報じられていますが、その報告書をオンラインや報道機関で公表する手続きは、デイビッドの同意なしにラースだけで行われました。
[139]↩︎
IRS.govによると:
IRS内部告発者室は、その情報がIRSによって使用された適格な個人に金銭的な報奨金を支払います。報奨金の割合はいくつかの要因によって決まりますが、一般的には、徴収された収益のうち内部告発者の情報に起因する分の15〜30パーセントです。
- IRS reports that whistleblowers can be awarded between 15% to 30% of total proceeds collected, if the IRS moves ahead based on the information provided.
- IRS Website discusses the monetary award to whistleblowers; reward may fall between 15% to 30% of the proceeds collected by the IRS.
[140]↩︎
ニールセンは上院に提出した覚書と60 Minutesへの出演で、EPAを去った理由を道徳的な理由による辞任として説明しています。The Washington Postによれば、しかしEPAに宛てた彼の辞表では、ニールセンの教会出席の減少や管理職の方針が関わる、より複雑な状況が述べられています。The Washington Postは次のように報じています。
7月23日、デイビッドはエンサインの上司たちのもとへ、ある板挟みの問題を抱えて行ったと、彼は後に辞職届の手紙で振り返っています。……デイビッドは仕事を辞めることを決め、8月29日付の辞職届で、その理由の一つとして「上司がほのめかした」のは、もし自分が教会に完全に献身していないなら、自分がオフィスにいることが「ほかの人の仕事の妨げになるかもしれない」ということだったと書いています。彼は最終出勤日を10月4日とすると述べました。ですが9月3日、会社の書簡の写しによると、デイビッドは人事部から返答を受け取り、管理職たちは「すべての当事者の最善の利益のために」、その日に退職すべきだと判断したと伝えられました。彼には1か月分の給与と2か月分の健康保険が支給されることになっていました。
[141]↩︎
「IRS局長宛ての手紙」は、文書全体がラース・ニールセンによって書かれたとして提示されていますが、デイビッド・ニールセンによる情報、メール、主張が含まれています。たとえば、「EXHIBIT O.1」は、保留中の現金受領に対する「管理が不十分である」ことへの懸念を示した、デイビッド・ニールセンからロジャー・クラークへのメールで構成されています。余白の「Comment [2]」と表示された注記は、これが「不正の潜在的な仕組み」であると主張しています。
ニールセンが米国上院に提出した覚書は、これらの意見の相違を簡潔にまとめています。
ニールセン氏は、EPAが慈善的または宗教的な目的を果たしておらず、またEPAの運営によってEPA内で資産が「消えていく」ことに気づいたとき、これらの問題を正そうとしました。
- The text of Lars Nielsen's "Letter to an IRS Director."
- Text of David Nielsen 's affidavit concerning Ensign Peaks Advisors, Inc., submitted to the U. S. Senate Finance Committee.
[142]↩︎
The Washington Postによると、同紙はデービッドの兄弟ラースを取材した際にデービッドからの書簡を入手しており、デービッドは「自分だけでなく相続人までも拘束する秘密保持契約への署名を求められたことに憤った」とされています。
- Washington Post reports on David Nielsen and the Church's $100 billion fund; notes that Nielsen was asked to sign a nondisclosure agreement that would bind him and his heirs.
[143]↩︎
ワシントン・ポストによると、ニールセンの退職をめぐる中心的な問題の一つは、彼が教会の集会に出席していなかったことでした。
2015年、デイビッドの妻と子どもたちは教会に通うのをやめました。デイビッドもそれに続くつもりでしたが、エンサイン・ピーク・アドバイザーズで働き続けるために配慮を求めました。この配慮は認められず、デイビッドは「『神殿推薦状』を更新できるよう、十分に関わり続ける必要がある」と伝えられました。
デビッドは2019年8月29日に辞職願を提出し、9月3日に「『双方にとって最善の利益のために』、その日に退職すべきです」と告げられました。彼は1か月分の給与と2か月分の健康保険を受け取りました。
- Washington Post reports on David Nielsen and the Church's $100 billion fund; notes that Nielsen was asked to sign a nondisclosure agreement that would bind him and his heirs.
[144]↩︎
2018年に、教会ニュースルームはジェラルド・コッセの講話「主の方法で：教会の経済的自立を支える霊的基盤」を引用し、次のように述べました。
「……教会は毎年、将来の必要に備えて資金も積み立てています。これらの資金は教会の準備金に加えられます。準備金には、株式や債券、課税対象の事業、農業関連の資産、商業用および住宅用の不動産が含まれます。」
教会の管理監督であるジェラルド・コッセの説教は、2018年にニュースルームと『エンサイン』に掲載されました。彼は教会の財政、十分の一、自立、自活について述べました。また、教会の投資方法についてもいくらか触れました。
教会の投資は、専門的な職員のグループと外部アドバイザーによって管理されています。リスクは、賢明で慎重な管理責任と現代の投資運用の原則に沿って分散されています。タラントのたとえの中で、私たちは「自分を高め、完全を目指して努力する」よう教えられています。［27］主は、自分に託された金を投資せず、地の中に隠してしまった僕を戒められました。そして、その金を妥当な利益のために運用しなかったことについて、その僕を「悪い怠惰な僕」［28］と呼ばれました。この霊的な原則に沿って、教会の財政的な準備金は、生産性のない銀行口座に遊ばせておくのではなく、利益を生み出せるところで運用されています。
[145]↩︎
デイビッド・ニールセンは、EPAが管理する資産をいくつかのカテゴリーに分けて説明しています。
- Treasury Assets
- Affiliate Assets
- US Equity
- International Equity / Foreign Exchange
- Private Equity
- Hybrid
- Credit / Duration
- Cash
- Real Estate
これらの区分は、「IRS局長への書簡」の41ページで「別紙A」とされている図にまとめられています。
それらの資産の内訳、つまり投資された十分の一と運用益の割合について、ニールセンは「Letter to an IRS Director」の26ページで推定を示しました。
十分の一の元本を十分の一の投資収益と分けて追跡するためにさまざまな方法を用いたうえで、内部告発者によると、現在のEPAのOAUM［運用資産として保有する資産］の構成についての最も確からしい推定は、十分の一の元本が23％、投資収益が60％、税制優遇が17％です。
- The text of Lars Nielsen's "Letter to an IRS Director."
[146]↩︎
2018年、教会のニュースルームと管理監督ジェラルド・コセーの説教では、教会の投資はさまざまな必要に応じて利用可能で、すぐに使えるものだと説明されています。コセーは次のように述べました。
これらの投資された資金は、困難な時期に利用して、教会の使命、プログラム、運営の継続的で中断のない働きを確保し、緊急の財政的必要に対応することができます。またこの資金は、イエス・キリストの福音が世界中で教えられ、教会が確立されるという預言が成就するにつれて、教会の成長を支えるために必要に応じて追加の財政資源を提供するためにも使うことができます。
さらに、Newsroomで説明されているように、「一部の投資は二重の目的を果たしています」。たとえば、「良い農場」への投資は、「必要な時が来た場合に人々を養う」ための食料を生み出すことができますし、「City Creekへの投資」は、金融不況の時期に市内の経済活動を活発にしながら、「Temple Square周辺の環境を向上させ、Salt Lake Cityへの責任ある関与を示した」のです。
[147]↩︎
デイビッド・ニールセンとラース・ニールセンの内部告発の申立書では、「EPAのポートフォリオ全体の流動性は異例に高い」と述べられています。
デイビッド・ニールセンとラース・ニールセンの「IRS局長への書簡」で「Exhibit G」として示され、「March 2013, New Staff Orientation Deck」と記されたEPAの内部プレゼンテーションのスライドとされるものでは、「エンサイン・ピーク・アドバイザーズの役割」と題されたセクションの中で、ほかの指示と並んで、次のような内部目標が掲げられているとされています。
・教会の運営と投資の柔軟性のために十分な流動性を維持すること
- The text of Lars Nielsen's "Letter to an IRS Director."
[148]↩︎
「IRS局長宛ての書簡」の「別紙R」として含まれている、EPAの内部資料とされるスライドには、換金しやすいように設計されたポートフォリオが説明されています。
- "Liquidity (liquidation within 3-months) 75%+" from "September 2013, 'EPA Policy Book.'"
- "Cash-flow: More than $7bn could accumulate within 6 months with the roll-off of our cash-like investments" from allegedly "March 2013, 'Framework and Exposures.'"
- "Liquidity: The vast majority of the portfolio is in liquid instruments. Within 3 months, we could potentially liquidate close to 85% of the portfolio" from allegedly "March 2013, 'Framework and Exposures.'"
- "It was also approved that the portfolio should maintain a minimum liquidity level of 75% or more that would be available within a 90-day window." from allegedly "September 2013, 'EPA Policy Book.'"
- The text of Lars Nielsen's "Letter to an IRS Director."
[149]↩︎
全米非営利団体評議会とインベストペディアの定義によると、エンダウメントとは通常、組織が保有する投資資産で、時間をかけて増やされ、その後に生じる利息が組織の支出を補助するために使われるものです。
全米非営利団体協議会が明確にしているように、「エンダウメントは準備基金と同じものではありません」。
インベストペディアは、準備基金を「将来の費用や財務上の義務、特に予期せず生じるものに対応するために、個人または企業が確保しておく貯蓄口座またはその他の流動性の高い資産」と定義しています。
[150]↩︎
2020年にThe Wall Street Journalは、EPAの資金がエンダウメントとどのように異なるかを要約しました。
大学のエンダウメントは一般に投資収益で運営費を補助しますが、エンサイン・ピークはその逆をしています。教会員からの毎年の献金は、教会の予算を十分に上回っています。その余剰分がエンサイン・ピークに回されます。
EPAから「お金が出ていく」かどうかという問題は、60 Minutesのある回で中心的な論点でした。主管監督会第一顧問のクリストファー・ワデルは、ある月には平均して9件の送金がEPAから教会に戻され、「教会のすべての運営資金に充てられている」と述べました。しかし、内部告発者のデビッド・ニールセンは、EPAの長期投資とその「現金口座」は区別されており、それらの投資とその収益は、いくつかの例外を除いて、準備金として保有されていると主張しました。
- Wall Street Journal's coverage of Church's $100 billion fund.
- Transcription of CBS's "60 Minutes" coverage of the whistleblower report.
[151]↩︎
例えば、ヤコブ2:18-19では次のように教えています。
18 しかし、富を求める前に、神の王国を求めなさい。 19 そして、キリストにあって希望を得た後で、もし富を求めるなら、あなたがたは富を得るでしょう。あなたがたがそれを求めるのは、善を行うため、すなわち、裸の者に着せ、飢えた者を養い、とらわれ人を解放し、病む者や苦しむ者を助けるためです。
- Jacob warns against pursuing wealth before the kingdom of God.
[152]↩︎
例えば、テモテへの第一の手紙6:10にはこうあります。
金銭を愛することは、あらゆる悪の根である。ある人々は、金を追い求めたために信仰から迷い出て、多くの苦痛をもって自らを刺し通したのである。
- Paul says that the root of all evil is the love of money.
[153]↩︎
全米非営利団体協議会は、「エンダウメント」を次のように定義しています。
エンダウメントは、大学や病院のような大規模な機関で一般的に用いられていますが、慈善的な非営利団体の財務管理や収益戦略において役割を果たすこともあります。
- National Council of Nonprofits Website discusses what an "endowment" is.
- Tim Smith discusses what an Endowment is on Investopedia Website.
[154]↩︎
2022年のThe Washington Postで、Danielle Douglas-Gabrielは裕福な学校がより多く支払うべきだとする動きを紹介し、エンダウメントの規模による大学ランキングを含めました。上位5校のうち、基金額の例は次のとおりです。
- Harvard University, $51.9 billion
- University of Texas System, $42.9 billion
- Yale University $42.2 billion
- Stanford University, $37.8 billion
- Princeton University $37.6 billion
- The Washington Post reports that Harvard University's endowment is $51.9 billion, followed by the University of Texas System with $42.9 billion.
[155]↩︎
ソブリン・ウェルス・ファンド・インスティテュートは「総資産による最大の医療財団ランキング」を掲載しており、その上位5つを要約すると次のとおりです。
- Kaiser Foundation Health Plan, $76.4 billion
- CommonSpirit Health, $49.4 billion
- Mayo Clinic, $27.7 billion
- Trinity Health Corporation, $27 billion
- Howard Hughes Medical Institute $22.5 billion
- Sovereign Wealth Fund Institute list the top 43 healthcare foundations; their total wealth is $464,232,997,754.
[156]↩︎
例えば、BBCによると、インドのケーララ州にあるスリー・パドマナーバスワーミー神殿には、「ダイヤモンドや金貨、宝飾品がぎっしり入った袋」を含む200億ドル相当の財宝があると推定されています。
また別の例では、ドイツの新聞Handelsblatt が調査を行い、ドイツのカトリック教会は1年間で71億ドルの税収を集め、「金融投資」や「特にドイツ西部で旧貴族から寄付された株式または不動産」から成る約312億ドルの資産を持っていると主張しました、とHandelsblattは報じています。
[157]↩︎
教会と他の宗教団体との間で最も目立つ財政上の違いは、EPAが管理する大規模で中央集権的な教会の準備資金です。カトリック教会のような他の宗教団体のほうがより多くの資産を持っていると主張されてきましたが、教会の準備資金は、その専用の目的と会計処理において、一見すると独特なもののようです。
教会と多くの宗教団体とのもう一つの違いは、現代の教会では赤字支出、負債、または財政危機がまれであるように見えることです。
教会の準備金を慈善の（世俗的な）非営利団体と比べると、その違いが最もはっきり表れるのはその機能です。こうした慈善団体は、その資金をエンダウメントとして用いたり、運営予算に回したりすることがよくありますが、教会はほぼ例外なくその資金を準備金に積み立てています。
- The text of Lars Nielsen's "Letter to an IRS Director."
- During General Conference, N. Eldon Tanner describes his philosophy for financial "constancies."
[158]↩︎
ハーバード大学は、マサチューセッツ州ケンブリッジにある私立の研究大学です。その運営資金の一部はエンダウメントで賄われています。
米国国立教育統計センターは、エンダウメント基金の規模でハーバード大学を米国トップの大学として挙げています。
- National Center for Education Statistics reports that Yale University's endowment at the end of 2021 was $31,201,686.
- Harvard University Website discusses Harvard's endowment for 2022.
[159]↩︎
ハーバード大学の「2022会計年度財務報告書」によると、2022年末時点でハーバード大学のエンダウメントの価値は509億ドルでした。
- Harvard's financial report for 2022, including endowment details and annual expenses.
[160]↩︎
ハーバード大学の「2022会計年度財務報告書」では、2022年の「総運営費」が$5.4 billionとされています。
- Harvard's financial report for 2022, including endowment details and annual expenses.
[161]↩︎
2025年時点で、ハーバード大学の「About」ページによると、学部生と大学院生は24,596人、教員と職員は20,667人、卒業生は40万人を超えています。
509億ドルのエンダウメント基金を445,263人の構成員で割ると、1人あたり114,314.46ドルになります。
- Total Harvard Students, Faculty, and Alumni in 2025.
[162]↩︎
イェール大学は、コネチカット州ニューヘイブンにある私立の研究大学で、資金の一部はエンダウメントによって賄われています。
全米教育統計センターは、エンダウメント基金の規模でイェール大学を全米で2番目に大きい大学として挙げています。
- The "About Yale" page on the Yale University Website; notes it was founded in 1701.
- National Center for Education Statistics reports that Yale University's endowment at the end of 2021 was $31,201,686.
[163]↩︎
イェール大学の2021〜2022年財務報告書では、エンダウメントの価値は411億2200万ドルと報告されており、大学の総資産は547億2000万ドルとされています。
イェール大学の2021年エンダウメント報告書では、そのエンダウメントの市場価値は422億8,000万ドルと報告されています。
- Yale University reports an endowment worth $42,282,900,000 at the end of 2021.
- The Yale University Financial Report for 2021-2022 reports a value of $41.122 billion in the endowment, with total assets for the university reported at $54.72 billion.
[164]↩︎
イェール大学の2021〜2022年度財務報告書によると、2022年の総運営費は46億5,100万ドルです。
エンダウメントの総額をこの年間費用で割ると、準備金が何年分あるかのおおよその値が出ます。それは8.838年分です。
- The Yale University Financial Report for 2021-2022 reports a value of $41.122 billion in the endowment, with total assets for the university reported at $54.72 billion.
[165]↩︎
イェール大学の2022年秋のファクトシートには、学生総数14,806人、教員5,259人、職員10,891人と記載されています。2010年には、Yale Magazineが存命の卒業生総数の数字として130,000人を挙げており、これは概算として使えるかもしれません。これらを合計すると、関係者は推定160,956人となります。エンダウメント総額をこの人数で割ると、関係者1人あたり255,349.29ドルという概算になります。
- Yale University's Fact Sheet lists 14,806 total students, 5,259 faculty, and 10,891 staff.
- Yale Alumni Magazine reports that Yale University has 130,000 alumni as of May/June 2010.
[166]↩︎
ノボノルディスク財団は、デンマークで始まった国際的な医療事業財団です。関連組織には、製薬会社のノボノルディスク、バイオテクノロジー企業のノボザイムズ、そして投資を管理する子会社のノボホールディングスがあります。
ノボノルディスク財団はライフサイエンス産業を支援し、生物医学、バイオテクノロジー、その他の医療分野に助成金を提供しています。ウィキペディアによれば、ノボノルディスク財団はエンダウメントの価値で見て、世界で最も裕福な慈善団体です。
[167]↩︎
2022年のノボ・ホールディングス年次報告書（ノボ・ホールディングスはノボ・ノルディスク財団の支配株主であり、投資運用会社です）には、「総投資資産」は8,050億デンマーク・クローネ、すなわち1,080億ユーロと報告されています。
2022年の平均クローネ対ドル為替レート（7.0763デンマーク・クローネ＝1.0米ドル）を使うと、投資資産は1,137億6,000万米ドルに相当します。
[168]↩︎
2022年のNovo Nordisk Foundation、その親会社であるNovo Holdings、および姉妹会社Novozymesの支出は、1億7,440万デンマーククローネ前後で、2022年の平均為替レートでは約2,465万米ドルに相当しました。
ノボノルディスク財団は、2022年に合計75億デンマーク・クローネ、つまり10億6,000万米ドルの助成金を交付しました。また、2022年には52億デンマーク・クローネ、つまり約7億3,500万米ドルを支出しました。
費用、助成金、支払いを合計すると、約264.5億米ドルになります。
[169]↩︎
ノボノルディスク財団は、2022年の報告書で、助成活動の分野を「人々の健康、社会と地球の持続可能性、そしてライフサイエンスのエコシステムの強化」と説明しました。管理責任の範囲はグローバルだと説明していますが、その支持基盤を地球上のすべての人として示すのは、あまり役に立たない尺度かもしれません。
2022年の世界人口79億7,000万人でこの準備金を割ると、構成員1人当たりおよそ14.95米ドルとなります。
構成員を従業員だけで計算すると、ノボ・グループ・ファミリーの1人あたりの金額は約153万米ドルになります。
ノボノルディスク財団の2022年年次報告書では、ノボノルディスクおよびノボザイムズを含むノボノルディスク財団グループの従業員総数は74,196人とされています。ノボ・ホールディングスは2022年に152人を雇用しており、合計の従業員数は74,348人でした。
世界人口も従業員数も、構成員1人あたりの金額を出すための合理的な基準にはならないため、この表のセルには「N/A」が入っています。
[170]↩︎
ビル・アンド・メリンダ・ゲイツ財団は民間の財団であり、Wikipediaの記述やFortuneの報道によれば、世界で2番目に大きい慈善団体とされています。財団のファクトシートによると、その目標には、健康の向上、「［人々が］飢えと極度の貧困から抜け出す機会を与えること」、そして教育の推進が含まれています。
- Fortune reports that the Bill & Melinda Gates Foundation is the second-largest charitable organization in the world by assets with an endowment worth nearly $70 billion.
- The Bill & Melinda Gates Foundation Fact Sheet reports a total for its endowment as $67.3 billion as of December 31, 2022.
[171]↩︎
ビル・アンド・メリンダ・ゲイツ財団の2022年の監査済み連結財務諸表では、総資産は690億2300万ドルとされています。
ビル・アンド・メリンダ・ゲイツ財団のファクトシート（2023年8月1日アクセス）は、同財団のエンダウメント総額として次のように報告しています。
2022年12月31日時点のFoundation Trust エンダウメント：673億ドル
- The Bill & Melinda Gates Foundation Fact Sheet reports a total for its endowment as $67.3 billion as of December 31, 2022.
- The audited Consolidated Financial report for the Bill & Melinda Gates Foundation for 2022 lists total asserts of $69.023 billion.
[172]↩︎
ビル・アンド・メリンダ・ゲイツ財団の2022年の監査済み連結財務諸表には、慈善プログラムと運営費を含む総支出が7,424,542,000ドルと記載されています。
財団の総資産を2022年の年間支出で割ると、予備的な運営費として約9.299年分に相当すると言えます。
しかし、財団の公表された目的の一つは、最終的にその準備金をすべて使い切ることです。
ビルとメリンダは、21世紀における財団の活動に重点を置くことが正しいアプローチだと考えているため、私たちはビルとメリンダの死後20年以内に、私たちの資源をすべて使い切ります。
- The audited Consolidated Financial report for the Bill & Melinda Gates Foundation for 2022 lists total asserts of $69.023 billion.
[173]↩︎
ビル・アンド・メリンダ・ゲイツ財団は、世界規模の使命を掲げています。そのため、その支持基盤を地球上のすべての人とみなして代表させるのは、あまり適切な尺度ではないかもしれません。
2022年の世界人口79億7,000万人でその準備金を割ると、構成員1人あたりおよそ8.65米ドルとなります。
構成員を財団に雇用されている人だけ（1,818人）で計算すると、構成員1人当たりの金額は3,795万米ドルになります。
世界人口も従業員数も、構成員1人あたりの金額を出すための合理的な基準にはならないため、この表のセルには「N/A」が入っています。
- The Bill & Melinda Gates Foundation Fact Sheet reports a total for its endowment as $67.3 billion as of December 31, 2022.
[174]↩︎
スリ・ヴェンカテーシュワラ・スワーミー神殿は、インドのアーンドラ・プラデーシュ州ティルパティ・ディストリクトのティルマラという町にあるヒンドゥー教の神殿です。この神殿はティルマラ・ティルパティ・デーヴァスターナムズと呼ばれる信託によって管理されており、その信託はアーンドラ・プラデーシュ州政府の管理下にあります。
スリ・ヴェンカテーシュワラ・スワーミーは、2023年のBusiness Standardによれば「世界で最も裕福なヒンドゥー教寺院」とされており、2007年のNDTVによれば「バチカン市国を訪れる推定人数のほぼ2倍」の参拝者がいます。「最も裕福なヒンドゥー教寺院」という見方には異論があります。
[175]↩︎
Economic Timesは、スリ・ベンカテシュワラ・スワミ神殿の純資産は「25万クロール・ルピー（約300億米ドル）」だと報じています。
タイムズは、この純資産の内訳を次のように説明しています。
「その資産には、銀行に預けられている10.25トンの金、2.5トンの金の宝飾品、銀行預金約1兆6,000億ルピー、そしてインド全土の960件の不動産が含まれます。これらを合計すると、25,000億ルピーを超えます。」
クイントは「2.5ラーク・クロール・ルピー」という主張を繰り返し、その資産を「信者が神殿への献納としてささげた、土地、建物、現金、そして銀行の金預金」と説明しています。
- The Economic Times reports on the Hindu temple in Tirupati, India: the Lord Venkateswara temple; reports it is worth $30 billion.
- Madhusree Goswami reports that the Lord Venkateswara temple is worth RS 2.5 lakh crore ($30 million approx).
[176]↩︎
2023年に、Business Standard は、スリ・ヴェンカテーシュワラ・スワミー神殿の運営信託であるティルマラ・ティルパティ・デーヴァスターナムの年間予算から、いくつかの支出を挙げています。これらの支出はおそらく網羅的ではありませんが、Business Standard はそれらを「最高額の支出」からの降順で挙げています。
合計すると、これらの支出は2,451.95クロール・ルピー、つまり24,519,500,000ルピーです。
2023年の平均では、インド・ルピーの価値は0.0122米ドルでした。このレートでは、Business Standard に記載されているスリ・ヴェンカテーシュワラ・スワミ寺院の年間支出は約297,779,519.70米ドルです。
300億ドルの総準備金をその年間支出で割ると、準備基金は約100.75年分に相当すると見積もることができます。
- Business Standard reports on the budget for the Tirumala Tirupati Devasthanam Hindu Temple in India.
- The average conversion rate for Indian Rupees to US Dollars in 2023, according to ExchangeRates.org.uk.
[177]↩︎
スリ・ヴェンカテシュワラ・スワミ神殿は、インド南部の沿岸州アーンドラ・プラデーシュ州にあります。
2011年のインド国勢調査によると、アーンドラ・プラデーシュ州の人口は49,577,103人で、その90.87%がヒンドゥー教徒です。つまり、スリ・ヴェンカテシュワラ・スワミ神殿があるこの州には、約45,050,713人のヒンドゥー教徒がいることになります。
神殿の準備資金をその州のヒンドゥー教徒の人数で割ることで、構成員1人あたりのドル額は665.92米ドルと概算できます。
- World Population Review notes that there are 1,093,780,000 Hindus in India.
- The 2011 India Census lists population by religious community.
[178]↩︎
スリー・パドマナーバ・スワーミー神殿は、インドのケーララ州の州都ティルヴァナンタプラムにあるヒンドゥー教の神殿です。この神殿は、トラヴァンコール王家によって設立されたスリー・パドマナーバ・スワーミー神殿トラストによって管理されています。
2011年、ギネス世界記録はこの神殿を「最も裕福なヒンドゥー教寺院」としましたが、これには異論があります。
- Home page of the Website for the Sree Padmanabhaswamy Temple Trust.
- Guinness World Records reports that the richest Hindu Temple is the Sree Padmanabha Swanmi Temple in India; it is worth approx. $18 billion.
[179]↩︎
スリー・パドマナーバ・スワーミー神殿に関連する資産の総額ははっきりしていません。200億ドルという価値は、1つの保管庫にある財宝に関連しているためです。
2020年に、BBCは、スリー・パドマナバスワーミー神殿の「神殿の地下金庫の一つ」が2011年に開けられ、「その中には200億ドルを超える価値の財宝が入っていることがわかった」と報じました。
2011年のインドのニュースサイトNDTVの報道では、複数の「金庫」に「推定220億ドル相当の金、宝石、彫像」が収められていたと説明されています。
しかし、2015年のForbesのようなほかの情報源は、「ほかのいくつかの保管庫で最近見つかった宝物も考慮すると、研究者たちは総額が1兆ドルを超える可能性があると見積もっている」と主張しました。
[180]↩︎
Business Standard は2022年、スリー・パドマナーバ・スワーミ寺院の財政危機について報じました。この寺院はトラヴァンコール王家によって運営されており、匿名の「王家の重要人物」がその記事の情報提供者を務めました。その情報提供者は次のように引用されています。
「神殿には毎月およそ1クローレ・ルピーほどの維持費がかかります。」
1クロール、つまり1,000万インドルピーは、2023年の平均レートでは約121,445.00米ドルに相当します。その月間支出に12を掛けると、この神殿の年間支出は約1,457,340米ドルになります。
その基金の総額をその年間支出で割ると、予備として約13,723.63年分の支出があるという推定になります。
- Business Standards reports on the Sri Padmanabhaswamy temple's expenses; each month, its expenses is R. one crore or 10,000,000 rupees (approx. $120,000).
- The average conversion rate for Indian Rupees to US Dollars in 2023, according to ExchangeRates.org.uk.
[181]↩︎
インドのケーララ州には、ヒンディー語を話す人がおよそ1,916万人います。
[182]↩︎
ドイツのカトリック教会は、ローマ教皇が率いる世界的なカトリック教会の一部です。ドイツのカトリック教会を統括する機関は、ドイツ司教協議会です。ドイツには29の教区があります。
ドイツでは、登録されている教会員の所得の8％から9％が、税金として政府によって自動的に差し引かれます。
[183]↩︎
ドイツの国際的な経済ニュースサイトHandelsblattは2018年に調査を行い、次のように述べました。
ハンデルスブラットの試算によると、ドイツの27の教区は少なくとも260億ユーロの資産を保有しており、バチカンそのものを除けば、ヨーロッパで最も裕福なカトリック機関である可能性が高いです。 . . . 150億ユーロ超が金融投資に充てられており、200億ユーロが固定資産として計上され、株式や不動産に投資されています。
2018年の平均為替レートが1ユーロ＝1.1811米ドルだったとすると、この260億ユーロはおよそ307億米ドルに相当します。
[184]↩︎
2021年に、ヨーロッパ拠点のカトリック系ニュースサイトLA CROIX internationalは次のように報じました。
VDDの年間予算は約1億2,000万ユーロ（1億4,600万ドル）で、これはドイツの27のカトリック教区の総資源の約2％に当たり、司教協議会の会長が監督しています。
VDDは「ドイツ教区連盟」を意味し、LA CROIXはこれを「連邦レベルでドイツの教会の活動を調整する統括組織」と定義しています。
ドイツにおけるカトリック教会の全経費は公には報告されておらず、不明です。
報告されている307億ドルをこの報告されている年間予算で割ると、準備金で210年分の運営が可能だという推定ができます。
- La Croix International reports that the German Catholic Bishops' Conference (VDD) has an annual budget of around $146 million, which is around 2% of the total resources of Germany's 27 dioceses.
- La Croix International reports on the German Bishop's Conference budget being cut in 2017; for 2017, its budget was €127 million.
[185]↩︎
National Catholic Registerは2023年、ドイツのカトリック信者は2,094万人だったと報じました。この数字は過去最多の離脱者数を受けたもので、1990年のピーク時の2,830万人から減少しています。
報告されている307億ドルの資産を2023年のカトリック信者数で割ると、信者1人当たりの金額はおよそ1,466.09ドルとなります。
- National Catholic Register reports on number of Catholics in Germany; in 1990, there were 28.3 million, and in 2023, there were 20.94 million.
[186]↩︎
オーストラリアのカトリック教会は、教皇が率いる世界的なカトリック教会の一部です。現地のカトリック教会は、オーストラリア司教協議会によって運営されています。オーストラリアには33の教区があります。
- GCatholic.org Website gives an overview of the Catholic dioceses in Australia.
- On the Catholic Australia Website, we learn that the Catholic Church there is governed by the Australian Bishop's Conference; there are 33 dioceses.
[187]↩︎
シドニー・モーニング・ヘラルドは6か月にわたる調査を行い、2018年に次のように報じました。
「……36の自治体全体で――メルボルン都市圏のほぼ全域を含めて――2016年時点で、その教会は70億ドル近い価値の土地と建物を所有していました。控えめな前提を用いて全国規模に外挿すると、その教会はオーストラリア全土で300億ドルを超える価値の不動産を所有していることになります。」
ABCニュースはこの調査結果を繰り返して伝え、教会の免税資格についての議論も含めました。
- The Sydney Morning Herald reports that the Catholic Church in Australia has funds of up to $30 billion.
- ABC News Australia reports on an investigation showing that the Catholic Church in Australia has an estimated wealth of $30 billion.
[188]↩︎
オーストラリアのカトリック教会は、財務上の総収益を公表していません。カトリック教会は教区単位で財務を管理しているため、オーストラリアにある33の各教区はそれぞれ、オーストラリアの法律の下でBasic Religious Charityとして運営されており、財務報告を開示する法的義務がありません。
- Secular group in Australia comments on the lack of financial transparency of the Catholic Church.
[189]↩︎
2021年のオーストラリア国勢調査のデータによると、オーストラリアのカトリック教徒は5,075,907人で、全国人口の約19.9％を占めていました。この数は、オーストラリアのカトリック教徒が5,291,817人いた2016年より減少していました。
報告されている300億ドルの資産を2021年のカトリック信者数で割ると、構成員1人当たりの金額はおよそ5,190.27ドルと見積もることができます。
- Catholic Australia reports on the number of Catholics in Australia in 2021.
[190]↩︎
イングランド国教会は、イングランドの国教として定められているプロテスタント系のキリスト教会です。1534年に、ヘンリー8世が妻キャサリン・オブ・アラゴンとの結婚を無効にしたいと望んだことをめぐる対立により、カトリック教会との分裂の後に始まりました。イングランド国教会の信者は、一般に英国国教会信徒（アングリカン）と呼ばれます。イングランド全土には、イングランド国教会の42の教区があります。
- Key facts about the Church of England.
[191]↩︎
イングランド国教会は、約104億英ポンド相当の投資基金を運用していると報告しています。2025年5月の為替レートでは、104億ポンドは約14,007,111,352ドルに相当します。
- The Church of England official webpage explains their investments.
[192]↩︎
2023年には、非営利団体Save the Parishによると、イングランド国教会の支出総額は9億8,000万ポンドで、これは約13億2,000万ドルです。
- Report detailing the expenditures and income of The Church of England.
[193]↩︎
La Croix International は、2022年にイングランドに住むイングランド国教会の「約2,000万人のバプテスマを受けた」会員がいたと報じました。しかし、定期的に礼拝に出席していたのは「100万人弱」にすぎないとも述べています。
報告されている140億ドルの資産をイングランド国教会の会員数で割ると、構成員1人あたりの金額はおよそ700ドルとなります。
- La Croix International reports that the Church of England has approximately 20 million baptized members, of which just under a million regularly attend worship, based on 2022 data.
- The Church of England official webpage explains their investments.
[194]↩︎
2012年、タンパ大学の社会学者ライアン・クラガンとReutersは、カナダのように教会が寄付の開示を義務づけられている国々に基づいて推計を行い、教会は年間約70億ドルを集めていたと推定しました。
そして、Widow's Mite Reportは、2022年の献金額を約67億ドルと見積もり、それを3つのカテゴリーに分けています。
- ~$0.8 billion in "Fast Offerings and Humanitarian Aid"
- ~$5.6 billion in "Tithing and Other Donations"
- ~$0.3 billion in "Missionary Donations"
- Widows Mite Report Website produces an estimation of Church inflows and outflows for 2022.
- Reuters and Ryan Cragun estimate that the Church is worth $40 billion.
[195]↩︎
教会は、IRS Publication 1771 や IRS Publication 1828 のような文書が示しているとおり、受け取った献金を開示することは求められていません。
- IRS discusses charitable contributions; churches are not required to disclose the donations they receive.
- IRS publishes a tax guide for Churches and Religious organizations.
[196]↩︎
オーストラリア、カナダ、イギリスでは、教会はその国でのすべての収入を含む年次財務報告書を提出することが求められています。
[197]↩︎
例えば、カナダは、会員数が群を抜いて最も多い米国における十分の一の傾向を知るための、十分に妥当な代理指標として使えます。カナダの会員数と十分の一の比率を使えば、米国の会員による十分の一を推定でき、さらに世界全体の十分の一のうちどれほどの割合をこの4か国が占めているかについて推測することもできます。
この一般的な方法は、タンパ大学の社会学者ライアン・クラガンとReutersが2012年に採用したもので、教会が寄付の開示を義務づけられている国々に基づいて推計を行い、教会は年間約70億ドルを集めていたと推定しました。
クレイガンのような人々による、または60 Minutesで繰り返し取り上げられた、年間70億ドルの十分の一収入に関する外部推計から逆算すると、これら4か国を除く世界全体の人口からの十分の一について大まかな推定を出すことができます。
ただし、オーストラリア、カナダ、イギリスは教会員全体を代表しているわけではないため、これらはあくまで推定にすぎないことに注意する必要があります。
[198]↩︎
1985年、ゴードン・B・ヒンクレーは総大会で次のように述べました。
収入を生む事業用不動産をいくつか保有していますが、そこからの収益だけでは、教会を維持できるのはごく短い期間にすぎません。十分の一は主の財政に関する律法です。これに似たほかの財政の律法はありません。
デービッド・ニールセンの2019年の内部告発報告書は、教会の投資が年間で十分の一収入を上回る収益をおそらく生み出している一方で、この価値の増加が利益として実現されることはほとんどないように見えると指摘しています。
Widow's Mite Reportによる「Church Inflows and Outflows」の推計では、教会の支出は寄付からの収入で賄われており、余剰分は投資のために準備金へ回されていると報告されています。
[199]↩︎
2021年のオーストラリア国勢調査では、自分を末日聖徒だと申告した人は合計57,868人で、オーストラリアの人口の約0.23％に当たります。
2021年に、Church Newsroomはオーストラリアの会員数が154,595人であると報告しました。
この表では、国勢調査の数値を用いています。これは、什分の一を納めている会員数とより近い相関があると考えられるためです（教会ニュースルームの数値には活動状況の異なる会員が含まれていますが、国勢調査のほうが、末日聖徒であると積極的に自己認識している会員をより適切に示す指標である可能性があります。）」
[200]↩︎
「THE CHURCH OF JESUS CHRIST OF LATTER-DAY SAINTS AUSTRALIA」と「THE CHURCH OF JESUS CHRIST OF LATTER-DAY SAINTS」の両方が、オーストラリア慈善・非営利委員会の慈善団体登録簿に掲載されています。後者には財務報告書の掲載義務はありませんが、オーストラリアの教会については2014年以降の報告書があります。
2023年には、オーストラリアにおける教会への寄付額は45,201,903オーストラリアドルでした。
2023年のオーストラリアドルから米ドルへの平均為替レートで換算すると、これは約30,036,664.54米ドルに相当します。
- The Church's financial statement for 2023 as required in Australia.
- The average conversion rate for Australian to US Dollars in 2023, according to ExchangeRates.org.uk.
[201]↩︎
2021年のカナダ国勢調査では、87,725人が自らを末日聖徒だと回答しました。
2021年に、Church Newsroomはカナダにおける教会の会員総数が199,054人であると報告しました。
この表では、国勢調査の数値を用いています。これは、什分の一を納めている会員数とより近い相関があると考えられるためです（教会ニュースルームの数値には活動状況の異なる会員が含まれていますが、国勢調査のほうが、末日聖徒であると積極的に自己認識している会員をより適切に示す指標である可能性があります。）」
- The 2021 Canadian Census lists 87,725 people who self-identify as Latter-day Saints.
- Church Newsroom reports that there were 199,054 Church members in Canada in 2021.
[202]↩︎
「カナダにおける末日聖徒イエス・キリスト教会」は、カナダ歳入庁に登録された慈善団体であり、登録番号は826344632 RR 0001です。
2023年の「Receipted Donations」は、1億9,020万8,626カナダドルでした。
2023年のカナダドルから米ドルへの平均為替レートで換算すると、これは約1億4,090万6,550米ドルに相当します。
- Text of the Church's finance report for 2023 in Canada.
- The average conversion rate for Canadian to US Dollars in 2021, according to ExchangeRates.org.uk.
[203]↩︎
2021年の英国国勢調査では、末日聖徒は独立した区分として数えられず、代わりに「キリスト教徒」のグループに含まれていました。そのため、英国における末日聖徒の国勢調査の集計はありません。
2021年に、Church Newsroomは英国における教会の会員総数が188,187人であると報告しました。
この表では、国勢調査の数値を用いています。これは、什分の一を納めている会員数とより近い相関があると考えられるためです（教会ニュースルームの数値には活動状況の異なる会員が含まれていますが、国勢調査のほうが、末日聖徒であると積極的に自己認識している会員をより適切に示す指標である可能性があります。）」
[204]↩︎
スコットランド慈善団体規制当局およびイングランド・ウェールズ慈善委員会では、「The Church of Jesus Christ of Latter-day Saints (Great Britain)」として確認できます。北アイルランド慈善委員会には、教会のいかなる団体も登録されていません。
スコットランド慈善団体監督機関とイングランド・ウェールズ慈善委員会の両方は、「The Church of Jesus Christ of Latter-day Saints (Great Britain)」を、イギリス全土における教会の宗教活動に関わる越境組織として説明しています。
北アイルランドは含まれていないように見えますが、この「（グレートブリテン）」団体の財務情報は、英国における教会の妥当な代理指標として使える可能性があります。
この団体の2023年の「寄付および遺贈」による総収入は6,430万ポンドでした。2023年の英ポンドと米ドルの平均為替レートでは、これは79,982,770百万ドルに相当します。
[205]↩︎
2021年に、Church Newsroomは、米国における教会の会員総数が6,721,032人であると報告しました。
米国の国勢調査では、宗教的所属についてアメリカ人に質問していません。Public Religion Research Instituteが実施した2021 Census of American ReligionとAmerican Values Atlasは、4万人のアメリカ人を対象に調査を行い、その結果、1.5%が自分を末日聖徒だと認識していることが分かりました。
この割合を2021年末の米国人口（米国国勢調査局の推計では332,403,650人）に当てはめると、米国の末日聖徒は4,986,055人と概算できます。
[206]↩︎
この推定は、カナダを代理指標として用いることで行われています（これは、生活条件、富、十分の一を納める習慣、そして教会員数において、カナダが有用な類似例であると仮定しています）。
カナダの19万9,054人の会員は、2021年に十分の一として1億5,140万ドル、つまり会員1人当たり約761ドルを拠出しました。この同じ比率を米国の会員数に当てはめると、約51億ドル（51億1,200万809ドル）になります。
この数字は、妥当なおおよその見積もりであるように思われます。開示が義務づけられている国々（オーストラリア、カナダ、イギリス）で判明している3つの十分の一の額を合計し、その合計をこの米国の推計値と合わせると、合計は約53億ドルになります。教会が年間およそ70億ドルの献金を受けているという推計が正しいと仮定すると、オーストラリア、カナダ、イギリス、米国を除くすべての国が、教会に約17億ドルの十分の一をもたらしていることになります。
[207]↩︎
2021年、Church Newsroomは世界全体の教会会員数が16,565,036人であると報じました。
上記4か国（オーストラリア、カナダ、英国、米国）の会員数を差し引くことで、その他すべての国の会員数を表す数を出すことができます。この推定値は9,302,168人です。
- The Church reports its global member count for 2021.
[208]↩︎
教会が毎年集める寄付の総額について、一般的に見積もられている70億ドルという数字が正しいと仮定すると、オーストラリア、カナダ、イギリス、アメリカを除く十分の一の総額のおおよその推計を示すことができます。この数字は、70億ドルの総額からこれらの国々で推定される十分の一の総額を差し引いて求められ、残りは17億ドルです。
[209]↩︎
デイビッド・ニールセンとラース・ニールセンによる内部告発の訴状「IRS局長への書簡」の44ページにある「EXHIBIT D」を構成するものとして、2013年3月の「EPAのIPC準備資料のスライド」と報じられている「Framework and Exposures」は、EPAとその準備基金の内部で理解されていた目的を要約しています。
段落全体は次のようになっています。
投資準備金からの取り崩しは、教会財政の保守的な性質、つまり均衡予算のため、比較的少額でした。これは非常に強力な第一の防衛線です。さらに、ここ数年にわたり、毎年およそ10億ドルがEPAに拠出されてきました。
- The text of Lars Nielsen's "Letter to an IRS Director."
[210]↩︎
教会やEPAの予算は公開情報ではありませんが、多くの推計があります。推計によると、教会の支出は収入を下回っています。
推計について言えば、内部告発者デイビッド・ニールセンの「IRS局長への手紙」20ページで、デイビッドは名前の明かされていないEPAの指導者の言葉を引用しています。
COPは、什分の一献金と寄付の総額については有名なほど口が堅いですが、EPAのある上級指導者は2019年に、それが年間60億〜70億ドルで、支出はおそらく50億〜60億ドルではないかと見ていました。
Widow's Mite Reportは、2022年の「教会の収入と支出」を推定し、収入は約67億ドルで、近年では「約11億〜12億ドル」が準備基金に回され、現在の推定では「約10億ドルが貯蓄されている」という見方を裏づけていると見積もりました。
- The text of Lars Nielsen's "Letter to an IRS Director."
- Widows Mite Report Website produces an estimation of Church inflows and outflows for 2022.
[211]↩︎
1963年、N・エルドン・タナーはマッケイ大管長の第二顧問として召されました。第一大管長会で、エルダー・タナーは予算を厳格に管理し、余剰資金を築くための財政方針を実施しました。行政面でも会員に対しても、タナーは「収入より少ない額で生活すること」を提唱しました。以前の教会指導者たちも積立基金を築こうとしていましたが、タナーがおそらく現代の教会財政方針の成功した実施の始まりを示していると思われます。
[212]↩︎
内部告発の申し立て「IRS局長への手紙」の中で、デイビッド・ニールセンとラース・ニールセンは、教会の準備基金がどのように増えていったかの過程を説明しました。
上記の3つの方針変更の組み合わせと複利の力が、抑えのきかない暴走的な富を生み出すのは時間の問題でした（投資成長率約7％ × 1,240億ドル = 年間87億ドルで、これは年間の十分の一の総額に関する内部の最高見積もりである70億ドルを上回ります）。CPBのデイヴィス氏は「奇跡ですね」と何度も述べたと報じられています。仕訳記録を見ると、起きたことに超自然的なものは何もなかったことがはっきり分かります。緊縮的な運営、搾り取られた会員、複利、税制上の優遇、そして時間です。
- The text of Lars Nielsen's "Letter to an IRS Director."
[213]↩︎
1985年、ゴードン・B・ヒンクレーは総大会で次のように述べました。
収入を生む事業用不動産をいくつか保有していますが、そこからの収益だけでは、教会を維持できるのはごく短い期間にすぎません。十分の一は主の財政に関する律法です。これに似たほかの財政の律法はありません。
Widow's Mite Reportによる「2022年の教会の推定収入と支出」という文書では、教会の推定支出は献金からの収入で賄われていると報じられています。
- Hinckley Questions and answers "is the church wealthy".
- Widows Mite Report Website produces an estimation of Church inflows and outflows for 2022.
[214]↩︎
十分の一が戒めであるという考えは、聖典の中では、特に教義と聖約と聖書、とりわけ旧約聖書にはっきりと見られます。
什分の一を納めるという現代の戒めは、現代の啓示と教会指導者からの指針によって理解されています。
[215]↩︎
1982年、ゴードン・B・ヒンクレーは、十分の一について、この世的および霊的な祝福という「すばらしい約束」を伴う「義務」だと述べました。その後、1991年と1995年に、ヒンクレーは準備基金を含む教会の財政について語り、そのたびに十分の一を、祝福に結びついた信仰の実践として述べました。
十分の一についての教会指導者によるほかの例としては、2002年にロバート・D・ヘイルズが「十分の一は、永遠の祝福を伴う信仰の試しです」と述べたことや、2013年にデビッド・A・ベドナーが「十分の一の律法」は「霊的および物質的な祝福」をもたらすと約束したことがあります。
[216]↩︎
例えば、モルモン文学の作家ジェームズ・ゴールドバーグは、十分の一と教会の投資について論じる中で、2019年に次のように書いています。
「私は人生を通して忠実に十分の一を納めてきました。……自分を教会という法人の株主だとは思っていません。自分を慈善団体への寄付者だとも思っていません。……私は教会のために十分の一を納めているのではありません。創世記28章のヤコブのように、私は霊的な実践として十分の一を納めています。自分にとって良いことだと信じているので納めています。つまり、与えられたすべてのものの十分の一を差し出すことで、神との関係を示すためです。……そうすることになったとしても、私はそこに霊的な価値があると思います――はい、このことは前から考えたことがありますが――自分の収入の十分の一を石の祭壇の上に積み上げて燃やすことにもです。……私は煙が天に向かって昇っていくのを見るでしょう。」
- James Goldberg notes that paying tithing is not only a financial transaction but it also a demonstration of faith.
[217]↩︎
作家で英語・比較文学の研究者であるナタリー・ブラウンは、2022年に次のように書いています。
「……十分の一をどのように使うべきかという問いは、私にとって、それを払うべきかどうかという問いとは別です。資金の管理を任されている人たちは、その責任を神から問われるでしょう……しかし、私にとって、十分の一は単なる慈善寄付ではありません。効率の問題でもありません。お金をどこに使えば自分の価値観を広められるかを、自分の力で決めることでもありません。それは戒めであり、私たちが神を『証し』し、あるいは知るために与えられた、信仰の試しでもあります。これは、自分の資源と力を手放し、その代わりに自分の意思を神の意思に合わせることで、神を知るための実践です。」
- Natalie Brown, on the By Common Consent blog, states that she pays tithing because "it’s a commandment—and a faith test—designed to help us 'prove' or know God."
[218]↩︎
2025年に発表された「Church Financial Administration」という記事で、教会は十分の一が主の戒めであることをあらためて表明しました。
十分の一の律法は主からの戒めであり、教会員から継続してささげられる十分の一は、教会が世界中で成長していく中で、その神聖な使命を果たす助けとなっています。十分の一はお金以上のものです。主は、回復された御自分の教会の会員に十分の一の律法を与えることによって、彼らが信仰を働かせ、約束された祝福を受けるよう招いておられます。
- Church issues article about Church finances and how they are administered.
[219]↩︎
教義と聖約119章には、「わたしの民の十分の一」は主によって「彼らにとって永遠にわたる不変の律法」として求められており、「毎年その利得の十分の一」を「シオンにあるわたしの教会の監督の手に」納めるようにと書かれています。
『総合手引き』では、十分の一は教会に支払うものだという点が強調されています。
十分の一は、自分の収入の10分の1を神の教会に献金することです（教義と聖約119:3–4参照。interestは収入を意味すると理解されています）。収入のある会員は皆、十分の一を納めるべきです。
ハンドブックにはまた、「教会は通常、現物による献金を勧めていません」とあり、寄付は原則として「金銭で」教会に支払うことになっています。
- Pamphlet published by the Church discusses what tithing it.
- D&C 119 teaches that "the tithing of my people" is required by God as "a standing law unto them forever."
[220]↩︎
一部の教会員は、Religion News Service のコラムニストであるジャナ・リースを含め、教会の富と財政への懸念から、教会に十分の一を納める代わりに慈善団体へ寄付することを選びました。2020年に、彼女は「私は今でも完全な十分の一の納め手ですが、2020年にはその一銭も教会には納めていません」と書きました。この決定には、教会のかなり大きな準備基金についての内部告発者の情報が影響していました。2022年に、リースは自分の十分の一に対する立場を次のように振り返りました。
言い換えれば、十分の一は、非常に裕福な組織をさらに豊かにすることを支持します、というチェック欄に印をつければ、それだけで主の前に正しくなれる、というようなものにはできません。十分の一を聖なるものにするのは、単に経済的な犠牲という行為だけではありません。犠牲もその一部ではありますが、それだけではありません。大切なのは、そのお金が神の子供たちをどのように助けるかであり、その多くは大きな必要を抱えています。教会が慈善活動をまったく行っていないと言っているのではありません。実際に行っています。. . . そうした取り組みは美しく重要ですが、到底それだけでは足りません。
- Jana Riess publishes her decision to stop paying tithing to the Church in response to news of Church reserves.
- Jana Riess argues that the Church does not give enough in charity in light of its $100 billion fund.

非営利団体	エンダウメントまたは基金の規模	年間支出と準備基金を年数で比較	構成員1人当たりのドル額
末日聖徒イエス・キリスト教会	約1,000億ドル	60億ドル、約17年です。	$5,882
ハーバード大学[158]	509億ドル[159]	54億ドル、約9年です。[160]	114,314ドル[161]
イェール大学[162]	411億ドル[163]	46億5,000万ドル、約9年です。[164]	255,349ドル[165]
ノボノルディスク財団[166]	1,138億ドル[167]	264億5,000万ドル、約4年分です。[168]	該当なし[169]
ビル・アンド・メリンダ・ゲイツ財団[170]	690億ドル[171]	74億2,000万ドル、約9年分です。[172]	該当なし[173]
スリ・ヴェンカテーシュワラ・スワミー神殿[174]	300億ドル ― 推定[175]	2億9,778万ドル、約100年です。[176]	666ドル[177]
スリー・パドマナーバ・スワーミー神殿[178]	200億ドル―申し立てによる[179]	146万ドル、約13,724年です。[180]	1,148ドル[181]
ドイツのカトリック教会[182]	307億ドル―申立てによる[183]	不明です。[184]	1,466ドル[185]
オーストラリアのカトリック教会[186]	300億ドル ― 推定[187]	不明です。[188]	5,910ドル[189]
イングランド国教会[190]	140億ドル（104億ポンド）[191]	13億2,000万ドル（9億8,000万ポンド）、約11年です。[192]	7億ドル[193]

国（会員数）	*十分の一の金額と日付（推定）**
オーストラリア（2021年の会員数154,595人）[199]	2023年には3,000万米ドルでした。[200]
カナダ（2021年の会員数199,054人）[201]	2023年には1億4,090万米ドルです。[202]
イギリス（2021年の会員数188,187人）[203]	2023年には7,998万米ドルでした。[204]
アメリカ合衆国（2021年の会員数6,721,032人）[205]<b></b>	$5.1 billion USD in 2021.*[206]
その他すべての国（2021年の会員数9,302,168人）[207]	2021年には17億米ドルでした。*[208]